淺談營改增對水電建筑安裝施工企業的影響

熊紅霞

本文就營改增對水電建筑安裝施工企業稅負影響進行了討論，也提出了應對措施，以便促進建筑安裝施工企業在“營改增”的政策下更好地發展。

營改增 水電建筑安裝施工企業

在我國，營業稅一般以營業收入額作為計稅依據，但存在重復征稅的問題，且稅負隨著流轉環節的增加而增加，導致出現一些稅負不平衡的現象。為了解決此類問題，不斷完善我國的稅制結構，達到結構性減稅的目標，同時也為了加快與國際接軌的步伐，我國開始實行營業稅改征增值稅。建筑施工企業是專門從事土木工程，建筑工程，線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、改擴建和拆除等有關活動的企業。建筑施工企業在目前的稅收體制下繳納營業稅，營業稅改征增值稅（以下簡稱”營改增”），到底對建筑施工企業帶來了什么影響，企業應當如何應對，是目前建筑施工企業應當積極主動尋求的答案。

“營改增”對建筑安裝施工企業的有利影響

水電建筑安裝施工企業在項日建設過程中通常是總包方會將勞務項目切塊分包，由分包企業完成施工。在項目結算過程中總包單位代扣代繳分包方稅金，總包方支付分包方工程款時以代扣代繳完稅憑證作為扣除工程結算款的依據，由此分包企業很大程度上無法在賬面健傘核算其納稅義務，另外在總包企業代扣代繳納稅義務時，將工程收入的1.5%作為個人所得稅，代扣代繳分包方此項目企業所得稅稅負。這樣一來，分包份額難免會出現計稅不準確或者重復納稅的現象。營改增之后在票據都能夠及時取得的理想環境下，分包方給總包方提供項目分包發票，總包方可以依法抵扣銷項稅額，而分包企業采購的建筑材料、設備等也可以通過進項稅額對項目成本進行抵扣，在一定程度上可以控制重復納稅。

“營改增”對建筑安裝施工企業的不利影響

雖然營改增理論是能夠幫助企業減輕稅負，但是在實際施工過程中更多的是企業收入減少，成本增加。一方面，營改增之前簽訂合同的項目，合同金額都是含稅價，計征營業稅時，合同價款就是收入，而營改增后原合同金額剔除銷項稅額后的不含稅價才是收入，在合同不變更的前提下無形中減少了一塊收入。另一方面，營改增之初，過渡期簡易計稅及基層小規模供應商沒有增值稅專用發票，使得T程成本中列支的材料費、人工費、機械使用費等都無法抵扣進項稅額，這部分成本費用以含稅價計入成本，無疑增加了總包方的成本。其三，一部分設備機器支出無法抵扣。一些項目施工設備是在營改增政策實施之前購進的，當時因用于非應稅項目沒有取得增值稅專用發票無法抵扣資產購入進項稅，營改增后這部分稅負對施工企業而言無疑是一種損失。由以上例子可以看出，在市場不是處于理想狀態的情況下，營改增實施后的實際可抵扣進項稅額小于理論上的進項稅額。

水電建筑安裝企業“營改增”轉型期應對措施

為了能夠在營改增的大環境下盡可能地降低企業稅負，首先水電建筑安裝施工企業的主辦業務人員必須樹立正確的增值稅抵扣意識，積極去了解和掌握增值稅相關知識，在投標、簽訂合同以及施工全過程中做到能夠充分考慮如何轉嫁稅負和進項稅抵扣問題。同時，要積極向各個部門貫徹“營改增”的相關內容，督促各個部門積極配合領導工作，以達到降低企業稅負的目的。

其次會計部門工作人員的業務水平會直接對企業稅務繳納的多少造成影響。對此，企業在人員的選聘上必須嚴格，選擇一些學歷和業務水平都較高的人員擔任相應職務。同時，企業還可以通過組織培訓的形式加強其會計人員對營改增相關稅收政策的理解和掌握，優化其知識結構，促進其工作效率的提高，一旦發現問題及時向上級匯報商議對策，盡可能控制和防范風險的發生。

結束語

總而言之，“營改增”政策是國家稅收改革計劃的關鍵一步，政策的有效推行能夠解決建筑業雙重稅收的負擔，緩解稅負壓力。但是政策推行之處，理論上的測算與現實情況往往存在差距，建筑類企業需要適應新政策的規定與要求，積極進行稅收籌劃，以期在新政策推行之后，能夠真正實現稅收負擔減輕的目的，推動建筑業持續健康發展

[1]楊玉婷.淺談營改增對水利水電工程造價的影響.[J].《工程技術：引文版.》，2016（ 12）：00083-00083

[2]周小溪.淺談建筑業營改增后水電建筑安裝工程計價體系的應對策略.[J]《水利水電工程造價》，2016（3） ：23-26

[3]殷蜀敏，李亞娟，張亞峰等.“營改增”對建筑施工企業的影響及對策[J].商業時代，2014（31）：84-86.

[4]徐蓓蓓.淺談“營改增”對建筑業的影響及應對措施[J].商品與質量？建筑與發展，2014（6）：563-563.