淺析“營改增”對企業財務管理的影響

潘合林

在新時代背景下，企業在尋求機遇的同時也面臨著巨天的挑戰。國家和政府為了更好地提高企業的國際競爭力，提出了一系列的經濟改革體制。營改增作為我國財務與稅收改革的新標準，對我國經濟和企業財務管理有著重大影響。

營改增 企業財務管理 影響

營改增是最近這幾年我國剛開始實行的改革稅制舉措，對互聯網計算機行業的企業發展起著一定的引導作用，它不但可以極大削減企業負稅重任，同時能夠加快協調不同產業的均衡發展，強化企業財務管理水平，進而提升企業整體競爭力。

對稅負的影響

不同的企業之間稅負所繳稅的情況不盡相同，在實施營改增之后，一些小企業的人均納稅率會降低2%左右。比如一些現代服務型企業，在未實行營改增前，企業是無法對稅負進行抵扣的，但在實行營改增之后，這些企業的納稅人就可以對進項稅進行抵扣。

對企業負債的影響

根據相關分析可知，“營改增”的實施，是對產品、服務中的增值部分進行一定程度的納稅，是避免重復納稅的重要途徑之一，雖然最初是在現代服務行業、交通行業實行，但隨著我國市場經濟的發展，已經決速應用到各個行業，對于促進我國房地產企業現代化發展也有著重要意義。在實行“營改增”制度后，會減少房地產企業的原值入賬金額，也會減少房地產企業的累計折舊。在房地產企業繳納營業稅以后，資產負債表中的期末余額相比營業稅制度下的期末余額也會有所降低。受“營改增”制度的影響，在房地產企業運營一段時間以后，不僅其內部的資產流動比重會增加，且其負債比重也會有很大幅度的上升。但是，從長遠來看，“營改增”能促進企業規模的擴大，對房地產企業的發展是十分有益的。

對發票管理的影響

營改增實施之后，之前所有企業使用的營業稅發票都改用增值稅發票，與之相關的發票也要發生變化，這就使得發票管理必須做出相應的調整。在實施營改增之后，企業為了避免出現法律風險，要求必須使用兩種正確的發票（普通發票和專用發票）。比如在原有的發票上，企業只要開稅負發票就可以，但在營改增之后，企業要對發票進行重新的規劃與管理。不同的稅收需要不同的稅負發票，切勿全部開在同一張發票上。

會計核算方面帶來的影響

出臺“營改增”對傳統的財務管理模式造成了一定的沖擊，對會計核算的影響可以說是巨大的。實行“營改增”之后，企業無論是在入賬原則還是在入賬方式上都有了很大的轉變。服務行業里的收入需根據相應的稅率去扣除銷項稅額，成本也一樣，需要將進項稅額給有效扣除。因為我國還沒有全面全范圍的實行起“營改增”，造成非試點區跟試點區間的差異較大，銜接與調整稅種上不能做到統一，為會計核算帶來了較大的難度?！盃I改增”政策出臺之后關于會計核算上無疑是提出了更為高層次的技術要求。

對稅收管理的影響

首先增值稅發票的申請、領購、使用、管理等環節十分復雜，甚至連采購人員都需要懂得發票管理規則。因為上述環節都會涉及發票的納稅與抵稅，進而影響企業的利潤。其次，增值稅的銷項稅確認，即收入的確認十分復雜，增值稅法規定的八項視同銷售行為管理起來十分困難。再次，增值稅是價外稅，不同于營業稅的價內稅管理，所以在計算上也十分復雜，需要換算。增值稅的稅種多，在確認與計算上也比較麻煩。最后，在申報過程中，以及稅務機關溝通過程中，都相對于營業稅管理迥然不同。稍有不慎，都會給企業的經營管理帶來影響。所以，無論是企業主管領導，還是企業的財務人員，甚至是采購人員都應給予重視。

對財務風險的影響

前面我們說過，國家對增值稅專用發票具有嚴謹的制定要求，一旦操作有誤就會給企業的經營帶來影響。另外“營改增”后，有關增值稅的各種政策也比較多且復雜，不加以分析而用以前的思路去經營，會給企業增加許多稅負負擔；如果仔細地分解稅收政策，積極地參與納稅籌劃研究活動，可以為企業開辟一條新的降低稅收成本的廣闊天地。但是，我們知道收益與風險并存，由于操作人員的思維能力與技術水平有限，導致政策的運用有誤，或者是執行過程中有偏差，以及外界市場環境瞬間變化等原因也會給企業帶來極大的風險，甚至會面臨著行政或刑事風險。

對運營管理模式的影響

稅改前由于贈送實物不屬于營業稅征收范圍，因此大部分試點行業均使用贈送等營銷方式，但加入“營改增”后的企業就需要考慮改變運營管理模式，因為根據增值稅暫行條例相關規定無償贈送要視同銷售繳納增值稅。例如：加人“營改增”后的電信企業如果繼續使用充話費送手機、積分換物品等營銷方式，其贈送實物需要按規定繳納增值稅。

另外，營改增前交通運輸業、電信業等多數企業采用由集團公司或省公司統一采購貨物的管理模式。但在營改增后，由于集團（省級公司）和子公司（市縣級公司）不屬于同一納稅主體，這將產生統一采購產生的進項稅如何進行分配抵扣的問題，因此其采購模式必將隨之改變。

綜上所述，隨著“營改增”制度的推行，房地產企業的財務管理工作深受影響，包括對房地產企業的利潤、資金流、負債等的影響。因此，為適應國家“營改增”制度帶來的變化，房地產在開展財務管理工作時，需要提高財務管理人員的素質，對稅收籌戈歸：作進行優化，并正確處理與國家稅務部門之間的關系，從而捉進房地產企業財務工作的順利開展。

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[3]梁野.“營改增”對企業財務管理的影響與對策分析[J].中國市場.2018（05）