多元集團公司財務內部控制體系建設

謝仁聰

當前多元經營企業集團的財務管理存在著諸多弊端，主要表現為財務管理人員不能全面掌握不同產業的經營情況、資產不集中、投資需求日益多樣、不能有效管理成本投入等。實現企業管理現代化要建立完善的財務內控體系，本文主要研究了建立集團財務內控制度的方法與目標，指出了財務內控制度體系要與時代發展、企業生產相協調。

集團企業 財務內控 體系建設

最近幾年，我國市場經濟快速發展，集團間出現了激烈的市場競爭。在市場環境瞬息萬變的形勢下，集團企業只有加強內部管理，及時研究市場發展方向，才能應對激烈的市場競爭，而財務內部控制是集團企業內部控制的主要方面，建立完善的、合理的財務內部控制體系可以促進集團企業的健康發展，所以，集團企業要高度重視財務內部控制體系的建設工作。

多元經營企業集團財務控制中存在的弊端

（1）財務人員不熟悉產業經營特點，管理工作不具備針對性

企業經營產業種類豐富多樣，與多種生產管理知識有關，如果財務管理人員只掌握其中的一種或二種產業，則會導致財務管理工作出現片面性。企業財務管理人員不能全面掌握企業生產情況，那么預算、成本管理、制訂制度等工作均會受到較大影響，財務管理工作就難以發揮應有的作用。企業當前存在的問題包括財務管理人員數量不足、素質不高、人員培訓滯后，不具備高素質、高能力的財務管理工作團隊。

（2）資產不集中、管理困難多

因為企業形式紛繁多樣，同時分別處于不同地區，而且企業資產不集中，不能有效提高流動效率，大多企業資產處于閑置狀態，企業資源合理配置只能成為一句空話，沒有深入研究當前市場需求情況，企業資源就不能發揮應有的作用。

（3）投資需求復雜多樣

不管哪一類企業的發展均需擁有充足的經營資金，而企業集團在生產經營過程中擁有的資金數量通常不足，利用多元經營企業集團經營模式，不同企業同時存在，同時應對激烈的市場競爭，各個企業為了獲得運營資金用盡各種方法?？偛恐荒芤罁莆盏膶嶋H情況將有限資金投向資金需要強烈、發展勢頭良好的企業中，其他企業為了保證生產經營的順利運行，也需擁有一定數量的資金，但總部資金通常會投向收益較高的企業。為了應對上述各種情況，總部也需做出全盤考慮，有時只能分散擁有的資金，達到多數企業的滿意。

（4）不能有效管理成本支出

在企業財務管理當中，成本管理具有重要地位，也是企業管理人員高度關注的部分。成本與企業收益、職業工資、干部消費等各個方面有關，不同產業需要的成本投入也不同，有時會由于財務人員不了解一些企業生產特點而不能做好成本控制工作，制訂的成本管理措施、編制的成本預算、制訂的成本控制定額有時與實際情況不相適應，引起企業成本投入過多的現象出現，使企業遭受一定的經濟損失。

多元集團公司財務內部控制體系現狀

（1）內部控制體系的界定

建立財務內控制度是為了保證企業財務管理工作的穩定運行，防止出現企業財務風險，促進企業各項生產經營活動的順利進行，推動企業的健康發展。在實際生產經營過程中，存在著大量不可預料的因素制約企業的生產經營，企業生產經營如果受阻，則會陷入運行困境，所以，企業內部要盡快建立完善的內部控制制度，才能將企業風險消除于萌芽當中，保證企業的合理發展。

（2）集團公司建立財務內部控制體系的意義

1.財務內控體系的建立可以順應市場發展

當前企業在發展過程中存在著諸多困難，如所生產產品與市場需求不相適應、隨時可能爆發的金融風險，尤其是隨著我國經濟發展的轉型升級，對企業提出了更高的要求。雖然有的企業及時對市場需求進行了研究，并及時調整了生產方向，但由于各種市場因素的影響，企業生產還將面臨諸多困難，一旦操作失誤，則會遭遇嚴重的經營風險。要求企業財務管理工作結合企業發展實際，必須盡快建立完善的管理體系，利用企業財務管理工作合理調整企業運行，保證企業生產經營的穩步前行。

2.財務內控體系的完善可以保證企業財產安全

企業利用建立財務內部控制體系可以保證企業財務管理工作的順利開展，實現企業財務管理活動的科學性與合理性，有利于規范財務管理人員的行為，幫助企業減少成本投入，將企業資金用于關鍵部位，推動企業的健康發展。再有，利用企業財務內控體系還能監督企業大額資金的應用，實現投資的正確性，充分估計企業可能遇到的各種風險，可提前制訂應對策略，實現企業穩定運行。

集團企業財務內控體系實施中需要注意的問題

（1）合理分工

在財務管理工作中要求每一名財務管理人員必須承擔一定的責任，做到各負其責、相互牽制，利用合理分工負責就能實現不同部門的團結合作、相互監督。

（2）科學授權

集團企業的各級管理人員在處理經濟業務時，要具備上級賦予的合理權利，利用合理授權保證企業管理人員明確自身職責與權利，防止出現貪污受賄行為，有效規范了財務管理人員的操作。

（3）規范行為

企業要采取有效措施協調各級財務管理人員的行為，使其工作與企業發展方向相一致，提高財務管理工作水平。

（4）崗位輪換

集團企業在經過一段時間后，可要求財務管理人員輪換工作崗位，利用合理變更工作人員的工作，能夠有效控制企業經濟活動。

（5）管理資產

為了保證固定資產的安全性，集團企業要采取授權制度，及時登記企業當前固定資產配置情況，并明確管理責任人，出現問題需要追究相關責任人的責任。

（6）做好記錄

在審核經濟業務過程中，集團企業可以結合會計憑證做法，將財務控制制度落到實處，務必要求業務記錄做到真實可靠。

建立集團公司財務內部控制體系的主要辦法

（1）促進集團財務內部控制工作的順利開展

要保證公司財務管理工作的順利推進，就需建立完善的財務內部控制制度。集團化公司更需重視財務內部控制制度的建設與落實，一是，公司要結合自身實際情況，不但要建立完善的內部控制制度，而且還要抓好貫徹落實工作，要求全部子公司必須嚴格遵守集團公司規定，定期指派專業人員參加總公司的專業技術培訓，以深入領會總公司內部控制制度的核心內容，才能不斷提高公司內部控制水平。二是，為了將總公司的財務內部控制制度落到實處，集團公司也需指派專業人員深入子公司檢查制度的執行情況，利用定期與定期相結合的做法自不同角度不同方面嚴格審核子公司的落實情況，根據審核結果對子公司的生產經營提出指導性意見，以保證子公司財務管理工作的穩定運行。

（2）集團公司要建立合理的薪酬體系

為了保證公司內部控制制度的貫徹落實，集團公司還需建立合理的薪酬考核制度，在考核各級管理人員的工作績效時融入本公司的內部控制工作成效，促使子公司高度重視內部控制工作，認真做好內部控制制度的細化工作，在考核內容中引入子公司解決財務管理風險措施、是否建立了合理的預算管理體系等內容，使各個子公司的內部控制管理工作引起領導部門的廣泛關注，在加強全面考核的同時，集團公司要及時與各個子公司管理人員交流，通報實際考核結果，引起管理人員思想上的重視，可以保證子公司財務內部控制與總公司總體工作規劃相一致。在大力推行考核制度過程中，集團公司還需建立完善的激勵制度，針對在內部控制制度貫徹落實中做出突出貢獻的子公司給予一定的獎勵，鼓勵員工主動遵守公司規定，參與企業財務管理監督，使企業財務內部控制制度收到較好的效果。

（3）集團公司要認真對待財務預算工作

公司的財務內部控制工作是一項系統性工程，其中各個環節相互聯系相互貫通，集團公司要做好事前控制工作，保證財務預算的合理性與科學性。一是，建立預算管理小組，結合原有預算管理情況深入研究公司的生活經營情況，提高公司預算的準確性。二是，結合公司的生產經營活動合理調整預算，保證公司預算與公司實際生產情況相一致，利用準確的預算評估可防止出現財務風險，保證公司資金安全。

結語

總之，隨著我國經濟發展的日新月異，要求集團企業建立完善的財務內部控制制度，幫助企業實現健康發展。集團企業財務內部控制體系建設涉及方方面面的內容，只有督促財務管理人員加強學習、掌握現代化財務管理技能與知識，才能不斷提高財務管理工作水平，幫助集團企業財務管理收到較好的效果。

[1]李建文.對加強企業集團內控建設、提高管控能力的思考[J].中國總會計師，2010（7）：97-98.

[2]嚴孥涪.企業集團財務公司內部控制制度建設：存在問題與改進建議[J].上海金融，2011（11）：104-107.

[3]劉建群.淺析通過加強企業內部控制防范經營風險[J].行政事業資產與財務，2014（17）：66-67.