關于國有企業全面預算管理淺討

陳琦

進入二十一世紀，企業之間發展速度之快、競爭之激烈，有目共睹。國有企業必然需要轉變舊觀念，接受新的運營模式，確保自身發展的需求。這對國有企業全面預算管理提出了新的要求，以保證新型管理模式下經營管理得到更好的發展。

全面預算管理 問題 建議

國有企業全面預算管理是發展需求的重要管理手段

（1）通過實施全面預算管理國有企業監管部門可以有效掌握國有資產的經營狀況，保障國有資產的健全。通過確實可行的全面預算管理保證國有資產收益在分配上的公平、公正、合理。

（2）結合國有企業的實際情況合理制定全面預算，實時監督財務數據，做到心里有數，方能統帥全局。企業全面預算針對總體戰略目標，結合國有企業內部與外在的多種因素，將戰略目標分解落實到部門、崗位，最終實現國有企業的戰略目標，對企業的戰略目標的實現起到重要的作用。

（3）根據全面預算指標要求，合理降低成本，把成本控制指標分解到下屬的各個責任中心，落實到具體的責任人，減少不必要的費用，特別在“三公經費”的把關上，嚴格按照政策要求，落實到位。只有成本得到有效的控制，才能為推動國有企業混合所有制改革提供有利保障。

國有企業全面預算管理存在的問題

（1）全面預算管理常常與實際情況相脫離，編制單一

國有企業的全面預算管理是實現企業的戰略目標為本，結合自身企業面臨的實際情況，實事求是編制全面預算。但有些國有企業管理者一方面：為了完成預算任務往往把相關預算指標降低，逐步完成，預算指標存在彈性。一方面：在預算管理上更加松懈，表面應付了事，不能全面了解企業的真實情況。

（2）管理者認識上有誤區，全面預算管理意識淡薄

全面預算工作需要由專門的機構負責，但有些預算管理組織體系不健全的國有企業中對預算機構有一定的誤區，認為全面預算管理是一個部門數據統計工作。只有把數據統計好了，收入有增長，費用支出不超額就是好的。特別是管理者的重視程度不夠，導致全面預算編制工作主要都交給財務部，沒有設立專門的預算管理機構，只是通過財務數據體現預算執行情況。

（3）全面預算管理的考核、評價及獎懲機制不到位

全面預算管理考核是預算管理中重要的環節。宏觀方面是國資委審核國有企業完成預算的目標；微觀方面是國有企業自身審核預算數據完成情況，對預算指標完成情況作出具體分析，找出差距并進行獎懲，結合事前預算指標數據，對各個部門及個人的完成情況進行績效考核。但有些國有企業考核制度過于簡單，甚至沒有設立具體指標，導致企業各個部門對預算考核的重視不夠，執行力差，到預算總結時草草匯報，懲罰機制形式化嚴重。

國有企業全面預算管理提出的建議

（1）加強全面預算數據編制的合理性，根據企業自身情況設定數據范疇

作為國資委下屬國有企業很多，經營范圍廣泛，在全面預算管理上針對每個企業的重點數據指標有所不同，一般都是按照以前歷史數據的基礎上采用固定預算、增量或減量預算編制預算數據，基本不變動原有的數據編制模板。當今社會變化瞬息萬變，特別是國有企業面臨的改革轉型機遇，實時調整與國有企業的業務類型、經營特點相適應的經營指標在全面預算的比重，能更好了解企業的真實情況。比如：一些國有企業的重要預算指標只包括收入利潤指標、管理費用控制指標、比例控制指標、薪酬預算指標。對應收應付帳款預算、資金預算、存貨預算、投資預算等指標的重視不夠，預算管控產生局限。國資委下屬國有企業還可以根據自身經營業務的轉變，對預算指標編制的合理性及時反饋給上級主管部門，使上級部門更好的把控預算指標合理性、務實性。

（2）增強對全面預算管理的認知度，完善預算管理體系

全面預算管理體系是由全面預算管理的決策機構、工作機構和執行機構三個層面組成的，承擔著預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、核算、分析、考評及獎懲等.系列預算管理活動的主體。它是全面預算管理有序開展的基礎環境，企業全面預算管理能否正常運行并發揮作用，全面預算管理的組織體系將起到關鍵性的主導作用。對于國有企業來說十分重要，全面預算管理體系的健全：一方面體現在預算不僅是管理層的事，更關系到各個部門，乃至個人。不能一味認為全面預算管理就是企業財務部統計數據的事，進一步增強對全面預算管理的認知度；另一方面預算管理體系從預算的編制至考評及獎懲都有一系列操作流程，每個流程都按照規定執行，環環相扣，缺一不可，一個環節出現問題，就會對下一環節，產生不利影響，規范不清導致各類問題出現，影響預算的執行與管理。

（3）加強國有企業建立健全面預算管理評價和考核機制，對預算執行情況進行系統評價，強化預算編制的事后評估。

有些國有企業未把全面預算考核納人部門及個人的工作績效，只在形式上、口頭上評價，事后評價潦草。為了加強全面預算管理，將預算目標落實到相關崗位和責任人，應對事后評價加以重視，保證預算執行到位。

總結

對于國有企業來說，在全面預算管理工作中還存在一些不足，但通過總結經驗，充分利用自身優勢，全面預算管理工作會越來越明朗化，確保國有企業經濟得到更好的發展。

[1]孫香愛：對企業實施全面預算管理的探討《當代經濟》2010.11