簡述企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

賀倩

我國市場經(jīng)濟(jì)不斷增長，很多企業(yè)的規(guī)模也不斷的擴(kuò)展，資金的流動(dòng)量也隨之增多，企業(yè)存在一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，就要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，本文針對企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范進(jìn)行了簡要的分析，重點(diǎn)關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成以及對于風(fēng)險(xiǎn)的控制。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

在全球財(cái)務(wù)市場一體化的進(jìn)程中，中國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展正處于關(guān)鍵時(shí)期，為加強(qiáng)我國財(cái)務(wù)機(jī)制的不斷完善與發(fā)展，需要企業(yè)員工具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識。正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性，采取有效的措施進(jìn)行規(guī)范，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障財(cái)務(wù)狀況達(dá)到一個(gè)平穩(wěn)的狀態(tài)，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡述

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又叫做賬面風(fēng)險(xiǎn)，是指在一定環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)人員的失誤提供了錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息而可能引起的損失，它具有一定的不確定性和客觀性。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)導(dǎo)致的，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，造成資源的浪費(fèi)，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也會(huì)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；會(huì)計(jì)信息不真實(shí)也會(huì)影響企業(yè)的形象，造成企業(yè)的信任危機(jī)，影響企業(yè)在行業(yè)中的聲譽(yù)，影響企業(yè)日后的長期發(fā)展。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（1）財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)較低

在我國很多企業(yè)中，普遍存在管理音財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較差的情況，管理者對于企業(yè)利益的過分關(guān)注導(dǎo)致對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的忽略。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而財(cái)務(wù)人員往往主觀認(rèn)為只要對資金的使用情況明確，就不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況。就是因?yàn)檫@樣的思想，忽視了資金的合理分配，加大了資金的風(fēng)險(xiǎn)。有部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行資金核對時(shí)，為了個(gè)人的私利而進(jìn)行財(cái)務(wù)信息造假，影響了企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

（2）缺乏正確的認(rèn)識

很多中小企業(yè)的管理者，沒有足夠認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門，將所有的財(cái)務(wù)問題都交由會(huì)計(jì)處理，對于企業(yè)資金狀況沒有進(jìn)行過專業(yè)的研究分析，導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)上出現(xiàn)很大的漏洞。由于管理者缺乏對財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識，導(dǎo)致很多企業(yè)資金不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，影響企業(yè)的發(fā)展。

（3）管理機(jī)制不夠完善

很多企業(yè)雖然設(shè)置了專門的財(cái)務(wù)管理部門，但是在管理上沒有一個(gè)完善的管理體系，也沒有對財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)上的問題，導(dǎo)致由小問題抓變成大漏洞，造成財(cái)務(wù)危機(jī)。由于管理機(jī)制不夠完善，部分財(cái)務(wù)人員沒有良好的職業(yè)操守，對待工作不負(fù)責(zé)任，也在一定程度上加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)

安然事件告訴我們，光靠企業(yè)內(nèi)部控制是無法防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，特別是管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。所以，我們認(rèn)為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制還需要借助于公司治理，即通過公司治理安排，為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境。既然會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于利益沖突產(chǎn)生的代理問題，那么控制會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)當(dāng)從解決代理問題入手，通過公司治理安排，使管理層的行為符合股東的利益。由于我國資本市場發(fā)育不足，法律監(jiān)管不力，只能立足于公司內(nèi)部治理。

（2）建立和健全內(nèi)部控制

如果說公司治理是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的大環(huán)境的話，那么內(nèi)部控制則可以視為是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的小環(huán)境。也就是說，公司治理需要借助于內(nèi)部控制才能顯示其威力。鑒于內(nèi)部控制以分工、牽制和監(jiān)督為精髓，以預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)和舞弊為已任，內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中具有不可替代的地位。但是，從美國會(huì)計(jì)丑聞揭露出來的情況看，目前的會(huì)計(jì)舞弊通常是以為管理層舞弊為特征的，再好的內(nèi)部控制也是無法防范管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線，當(dāng)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的時(shí)候，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將不可避免。內(nèi)部控制內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提是要受到企業(yè)管理層的重視，只有誠實(shí)守信的管理層才會(huì)主動(dòng)接受內(nèi)部控制的約束。

（3）加強(qiáng)內(nèi)、外部審計(jì)監(jiān)督

安然事件提醒我們，內(nèi)部控制可能會(huì)失效，所以，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須從構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部環(huán)境人手，特別是要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，39iibq審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)的關(guān)系，并且把內(nèi)部審計(jì)提升到治理層次的高度。管理層有可能會(huì)缺乏誠信，控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還必須要借助于外部會(huì)計(jì)監(jiān)管。安然破產(chǎn)和安達(dá)信關(guān)閉，宣告了以市場為主要力量的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管理念和監(jiān)管模式的消亡。以行業(yè)自律為代表的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管是必要的，但絕對不是萬能的。

（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)與稅法的協(xié)調(diào)

稅法是除證券法規(guī)之外，對會(huì)計(jì)影響最大的部門法律之一。從廣義上理解，除了會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)和舞弊之外，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法對收入和費(fèi)用等收益要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)存在差異。既然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法有差異，那么在納稅申報(bào)時(shí)，就需要把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益信息調(diào)整為應(yīng)稅所得信息，即進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整的項(xiàng)目越多，涉稅差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)自然越高。所以，降低涉稅會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思路是減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。

（5）加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)職業(yè)道德教育

會(huì)計(jì)職業(yè)具有雙重責(zé)任，它首先代表企業(yè)，其次還代表所有者。受企業(yè)契約關(guān)系約束，會(huì)計(jì)人員通常受管理層直接委托，而受所有者間接委托。因此，會(huì)計(jì)擁有與被代理人的一方合謀損害代理人另一方利益的便利條件。受產(chǎn)權(quán)制度制約，在目前還無法改變會(huì)計(jì)契約關(guān)系，如推行企業(yè)會(huì)計(jì)委派制的情況下，控制會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，只能是“兩手都要抓，兩手都要硬”。即一手抓制度建設(shè)，一手抓道德建設(shè)。制度即內(nèi)部控制，道德即企業(yè)文化。企業(yè)文化是被企業(yè)全體員工認(rèn)同的理念、信仰、價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則，企業(yè)文化是推動(dòng)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的不竭動(dòng)力。

結(jié)語

企業(yè)要穩(wěn)健的發(fā)展，就要控制好企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，保證企業(yè)資金良性循環(huán)，降低因會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。企業(yè)要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門，完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管；同時(shí)也要加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，只有做到這些，才能有效的規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范之淺論[J].舒全登.中國市場.2015（06）

[2]金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范探析[J].閆龍.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2016（23）