企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程研究

楊鵬剛

企業(yè)實行全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，本文首先對企業(yè)全面預(yù)算管理進行了相關(guān)論述，重點介紹了全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的工作業(yè)務(wù)流程。

企業(yè) 全面預(yù)算 信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理是利用全面預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部存在的各種財務(wù)或者非財務(wù)資源進行合理分配，以期能夠?qū)崿F(xiàn)資源的合理利用的同時完成經(jīng)營目標，是企業(yè)一種綜合管理和具有全面約束力的機制，對于促進企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)降本增效具有重要意義。

企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)概述

現(xiàn)代企業(yè)管理活動中，全面預(yù)算是一種優(yōu)化資源配置、有效控制成本和規(guī)范基礎(chǔ)管理的先進管理手段，在很多的企業(yè)當(dāng)中已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用。全面預(yù)算的運作流程一般包括：企業(yè)以目前自身實際經(jīng)營活動的內(nèi)容和實際經(jīng)營情況為依據(jù)，編制企業(yè)的預(yù)算總目標，并逐步將目標分配到下屬部門直到最底層執(zhí)行單位；然后要求獲得預(yù)算目標的各級基層組織按照目標進行預(yù)算編制，并將預(yù)算數(shù)據(jù)及時向上級部門提交，在得到上級部門的批準之后再進行逐級上報，直到報告給企業(yè)最高決策層；在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，各個下級組織要對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析并匯總，對預(yù)算進行實時控制；最后在期末對各級預(yù)算組織進行預(yù)算的考核評價，分析過去預(yù)算編制過程中存在的一些問題并加以整改。

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

（l）預(yù)算下達與編制

1.預(yù)算目標的分解和下達過程。第一步將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解成為中期戰(zhàn)略規(guī)劃，然后再逐步分解為年度預(yù)算和季度計劃，慢慢細化到每天的工作任務(wù)當(dāng)中。將各類預(yù)算的目標按照預(yù)算組織的架構(gòu)對預(yù)算目標進行編排，可以將預(yù)算目標逐級分解到下級單位，直至最底層的分部門。主要流程表現(xiàn)為預(yù)算管理委員會編制、分解預(yù)算目標—一級責(zé)任中心接收、分解預(yù)算目標-二級責(zé)任中心接收、分解預(yù)算目標。

2.預(yù)算報表模板分發(fā)流程。預(yù)算報表模板是通過不同的報表項目組成的，對于該單位內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)的具體反映，是企業(yè)預(yù)算目標分解的具體表現(xiàn)形式。一般來說，單位實行全面預(yù)算管理的時候有專業(yè)的預(yù)算部門根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營需求，來制定統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算總目標，以及經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理需求相關(guān)的預(yù)算報表，并將其分發(fā)給下級責(zé)任中心。

3.預(yù)算編制流程。預(yù)算編制有三種常見方式：自上而下、自下而上和上下結(jié)合。三種方式各有利弊，企業(yè)要根據(jù)自己內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置特點來選擇編制方式，或者根據(jù)需要進行預(yù)算的項目的特點來選擇不同的預(yù)算編制方式。自上而下的編制方法指的是由預(yù)算管理委員會制定總計劃，并將其分解給各級責(zé)任中心，在對數(shù)據(jù)進行調(diào)整后匯總，該程序可能會出現(xiàn)反復(fù)，直至數(shù)據(jù)完善為止。自下而上的編制流程是各級責(zé)任中心先編制預(yù)算，然后匯總成總預(yù)算，然后由預(yù)算管理委員會對匯總的預(yù)算進行調(diào)整后發(fā)到各級責(zé)任中心，進行分級預(yù)算，和自上而下一樣，該過程也可能會出現(xiàn)反復(fù)。第三種預(yù)算編制流程是上下結(jié)合，采用這種方法是一種比較理性的選擇，因為該方法結(jié)合了前兩種方法的優(yōu)點，實用性更強。

（2）預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算編制的最終目的并不是得出圖表，只有按照編制的預(yù)算在進行企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時發(fā)現(xiàn)管理運營中出現(xiàn)的各種問題才是企業(yè)進行預(yù)算管理的真正目的。根本原理在于將需要進行預(yù)算的項目和實際工作中的業(yè)務(wù)審批流程結(jié)合在一起，在業(yè)務(wù)活動發(fā)生前按照既定流程對項目進行事前控制，具體流程是以企業(yè)經(jīng)營活動對應(yīng)的預(yù)算項目為依據(jù)，在預(yù)算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中查找和項目余額相關(guān)的金額進行比較，如果該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)申請金額小于預(yù)算項目余額，則該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批通過，可以進行下一個環(huán)節(jié)的審批。

1.業(yè)務(wù)審批過程中的具備審批權(quán)限的人除了可以了解經(jīng)辦部門的所有業(yè)務(wù)信息，還能掌握有關(guān)業(yè)務(wù)的預(yù)算余額、項目進度等其他情況，并以此為依據(jù)做出批準、駁回業(yè)務(wù)的決定。另外，業(yè)務(wù)發(fā)生的實際過程中業(yè)務(wù)的申請人和審批人能夠及時從系統(tǒng)中獲得和項目有關(guān)的信息，比如類似項目在去年的預(yù)算數(shù)、項目去年此時的進度和預(yù)算余額等，并在預(yù)算受到市場環(huán)境、經(jīng)營條件和政策法規(guī)等重大變化影響時，火災(zāi)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生重大偏差時按企業(yè)規(guī)定調(diào)整流程進而實現(xiàn)事中控制。

2.會計人員在業(yè)務(wù)發(fā)生后要對齊進行確認，并由系統(tǒng)自動進行核算，通過將會計和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中記錄的項目實際執(zhí)行數(shù)和預(yù)算系統(tǒng)中項目預(yù)算數(shù)進行差異分析，最后向考核子系統(tǒng)提供相關(guān)數(shù)據(jù)以達到時候控制的目標。

3.在企業(yè)的全面預(yù)算管理中通過預(yù)算控制點來實現(xiàn)預(yù)算事前、事中和事后全過程控制，控制預(yù)算的最佳節(jié)點就是項目確定之前，其次是項目發(fā)生之后的差異分析，預(yù)算控制點主要是責(zé)任中心點、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生地點和財務(wù)部門。預(yù)算控制點在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時候?qū)嶋H發(fā)生金額和預(yù)算控制金額進行對比，控制預(yù)算項目，通過控制預(yù)算控制點來實現(xiàn)整個經(jīng)濟活動的全面預(yù)算。

（3）預(yù)算分析與考核

預(yù)算分析考核時對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任中心實際經(jīng)營成果和預(yù)算指標之間的差異進行評價，是預(yù)算管理中的一個重要環(huán)節(jié)。主要包括了日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的動態(tài)考評和期末綜合考評兩部分，前者是指生產(chǎn)經(jīng)營活動中在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的實際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標之間的差異確認和處理，后者是預(yù)算期末對各級責(zé)任中心預(yù)算完成情況的綜合評價，考評內(nèi)容主要有成本、利潤等財務(wù)指標。

結(jié)語

企業(yè)實行全面預(yù)算管理，信息系統(tǒng)的作用功不可沒，加強對預(yù)算編制工作的重視，認真研究相關(guān)預(yù)算管理流程，對于企業(yè)日后進行全面預(yù)算管理具有重要意義，有利于企業(yè)合理利用現(xiàn)有資源，優(yōu)化流程，促進企業(yè)發(fā)展。

[l]滕斌，企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的分析和設(shè)計[D].山東大學(xué)，2015.

[2]師小兵，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及功能設(shè)計[J].經(jīng)濟管理：全文版：00135-00135.