企業內部控制制度建設的探討

丁劍波

企業內部控制的成敗對企業的生存與發展有著決定性作用，是由管理層與經營層共同實施，旨在實現控制目標與企業的持續經營。在經濟全球化的背景下，我國企業經營面臨較大危機，加上生產拖欠數額不斷增加，造成企業資金周轉困難，即便有政府政策的扶持，依舊無法擺脫困境，如何有效建設內部控制制度，已經成為業界亟待解決的問題。本文就對企業內部控制制度建設進行分析和探究。

企業內部控制

制度建設 企業管理

內部控制主要指的是企業管理人員和領導者通過互相監督牽制，實現內部制衡的管理活動，達到自我調制和檢查的制衡系統的目標。內部控制制度的建設直接關系到企業的健康穩定發展，然而當前很多大型企業都專門設有內部控制部門，但內部控制制度大多流于形式，制度的建設存在很多不足，嚴重影響企業的正常運行，所以加強企業內部控制制度建設顯得尤為重要。

企業內部控制制度建設的意義與現狀

（1）意義

企業內部控制制度建設的意義主要表現為如下幾點：一是，提高盈利水平。建立健傘企業內部控制體系，是企業內部部門順利開展工作、默契配合的關鍵手段，有效實現企業的經營日標。同時內部控制制度的考核性極為嚴密，可以實時監督企業的經營情況，制定切實可行的人力獎懲制度，充分調動人員的主觀能動性，提高企業盈利的水平，實現企業的可持續發展。二是，降低經營風險。企業要想健康穩定發展，不僅需要做到盈利，還要科學防范各類經營風險，而內部控制是企業經營風險的重要防范手段。如企業通過內部控制合理評估經營方式，對經營風險進行科學防范，進一步降低經營的風險。三是，規范經營行為。企業要想構建系統完善的內部控制制度，必須要科學監督企業各個部門及各施工環節，保證經營管理的合理性、科學化，與規定的生產流程相符，更好地落實安傘生產政策。可以說，科學規范企業的經營活動，營造良好的工作環境，能確保生產過程的順利完工。

（2）現狀

一是，內部控制活動層面。企業內部控制制度不夠連貫和完善，缺乏內控體系的細則，致使各部門控制制度存在差異和沖突，控制乏力，如企業產品開發部門只考慮產品的質量、品質和創新，沒有考慮承接數量，對生產期限和資金狀況加以忽略，這會影響企業的經營發展。二是，內部監督層面。企業在內部監督工作中，缺乏科學系統的監督評價機制，雖然設立有審計部門，但缺乏專業的審計人員，導致審計工作流于形式，無法充分發揮出監督的效用。三是，信息溝通層面。大型企業的生產環境相對特殊，經營場所分散，分部和總部在信息傳遞方面具有滯后性，信息管理系統缺乏高效性，如負責人在生產經營中只向上級遞交簡短的報告，現場審核環節缺乏，瞞報與錯報的風險增加，存在嚴重的信息失真情況。同時傳統企業很少應用計算機，片面認為業務活動是主要的生產活動，手工可完成的計算則不需依賴計算機，導致信息溝通不暢。四是，風險管理層面。其一，未建立價格風險體制。企業產品計價方式一般都是生產方承擔經營風險，比如未能按時完成生產、原材料上漲，或者中途產品出現問題，還有企業資金鏈出現問題等，這些都會對企業經營造成影響，需要建立合理的價格風險體制。其二，缺乏完善的風險評價體系。企業是否承攬某一生產任務的基礎就是對其信息的收集情況，企業需要以項目風險的評估為依據進行決策，若盲目承接生產任務可能會導致利潤虧損。通常企業要從不同的層面來評估項目的可實施性，如產品生產的周期要求、審批情況、設計要求、質量要求以及企業的資金情況、減信度等，只有確認項目可性即可承攬生產任務。加強企業內部控制制度建設的路徑

（1）營造良好的內控環境

要想營造良好的內部監督環境，企業必須要構建共同認可的價值理念，積極加強企業文化的宣傳，從理念層面來強化人員自我行為的約束，促進內部控制制度的有力執行。同時企業要完善內部控制監督機制和財務報告，對審計部門的職責加以強化，明確各部門的責任和義務，將其細化到個人，進一步貫徹落實崗位責任制，監督企業和領導的經濟行為，獨立行使監督權，促進審計評價有效性的提升。

（2）加大監督檢查的力度

為了加大監督檢查的力度，具體要做到如下幾點：一是，提高審計人員的風險管理意識。審計質量的重要影響因素就是審計人員的職業素質能力，因此企業在實際操作中要規范審計流程，對審計人員進行思想道德的培育，強化其責任意識。除此之外，企業要構建內審考核制度，由領導雙向評分審計人員業務能力及審計結果，設置科學的獎懲措施。二是，完善審計部門的職責。企業應該建立健全審計部門的職責，組建專家委員會，實時監督物資、合同、生產等環節，適當拓寬審計人員隊伍，實現預期的效果。三是，對審計結果進行及時公示。領導審核完項目之后，必須要對審計的結果及時給予公布，警示其他的項目，將審計中出現的重要問題整理成案例，安排全員進行學習，以便增強全員的風險防范意識，最大限度發揮出內部控制制度的效用。

（3）加強內部信息的溝通

企業建設內部控制制度過程中，應該借助高新科技來傳遞、收集信息，將信息溝通在內部控制的作用加以凸顯；或者是積極借鑒國內外先進的管理經驗，在企業內部搭建信息平臺，加快辦公自動化體系的構建，實現信息的高效分享，更好地應對產品生產的需求。同時企業應該打破傳統多等級的信息交流模式，實施多層次、立體化的信息網絡結構，強化各部門及其人員之間的互動交流，確保信息披露的真實性。

（4）完善風險預警機制

企業只有完善風險預警機制，在施工活動全過程貫穿風險預警機制，強化抵抗風險的能力層面，才能促進自身核心競爭力的提升。同時企業應該適當細化戰略管理、法律服務、市場經營和財務控制過程中的風險，完善風險管理機制，采取專人負責制，爭取在每個環節都構建風險防范機制，提高抵抗風險的能力，風險類型如圖1所示。另外，企業可以成立風險管理機制，以變更生產方案、合同擬定、承接業務和財務控制等方面的風險為依據進行防范，加強風險管理隊伍的建設，從而提高人員的專業素質及業務能力，更好地規避風險。

（5）規范控制活動

首先，加強對物資的控制。企業應該做好物資采購管理工作，成立技術質檢小組篩選物資供應商，利用招標方式確認采購數量較多的物資，然后簽訂合同，對物資的供貨時間、價格、型號等進行確定。此外，企業要管理好現場的物資，對廢舊物資管理、物資領用流程、物資驗收流程等加以明確，實施物資保管分人管理、實行物資盤點、專人專崗負責等工作。其次，加強對資金的控制。資金的管理可以根據支出、收入的方式進行管理，集中管理企業的資金，在公司的對公戶中納入企業生產資金，根據固定支付流程劃轉項目各類費用支出，在此基礎上定期打印流水清單，便于企業及時陜速對賬。針對項目資金的審批，應該采取預算制度，通過以收定支的方式進行統一協調；或者是定期提交下月的資金使用預算計劃，促進資金使用效率的提升。

結束語

綜上所述，內部控制是企業開展各項工作的前提和基礎，但其在具體制度建設過程中還存在諸多問題，尤其是內部控制活動、內部監督、信息溝通、風險管理等層面，導致企業的內部控制現狀不容樂觀，嚴重制約著企業的生存與發展。針對這種情況，必須要立足實際，營造良好的內控環境，加大監督檢查的力度，加強內部信息的溝通，完善風險預警機制，規范控制活動，從而降低企業的經營風險，增強企業經營行為的合理性、科學性，進一步提高企業的盈利水平和經濟效益，實現企業的長遠發展。

[1]林穎.我國企業內部控制的主要問題及其對策研究[J].價格理論與實踐.2015（ 03）

[2]宋化福.淺析企業內部控制制度建設的問題及建議[J].商.2015（ 29）