夯實財務基礎管理，促進傳統財務轉型

曾銳州

在財務共享迅猛發展及電算化水平不斷提高的，傳統的財務工作迫切需要向管理和實操轉型，實現業財融合。也正因為比，更多的財務管理者將更多的目光和精力聚焦在管理方面，忽視了傳統財務核算轉型過程產生的一系列財務基礎管理工作的薄弱環節，從而影響和制約了財務管理的水平和質量了。切實加強財務基礎管理工作，特別是高度重視往來管理、銀行余額調節表監督管理、總賬與子模塊一致性核對，將會計基礎工作規范化作為一個長效機制，常抓不懈，從雨真正促進財務轉型，為公司的健康發展保駕護航。

財務轉型 財務基礎管理

薄弱環節 總賬與子模塊核對

往來管理 銀行余額調節表管理

近年來，隨著共享財務的迅猛發展，以及會計核算化水平的不斷提高，傳統的財務工作迫切需要向管理和實操轉型，實現業財融合。也正因為此，更多的財務管理者將更多的目光和精力聚焦在管理方面，忽視了傳統財務核算轉型過程產生的一系列財務基礎管理工作的薄弱環節，從而影響和制約了財務管理的水平和質量了。那么，當前財務基礎管理的薄弱環節主要表現在下面方面：

往來賬目不清，未定期開展對賬與催收

往來賬項是企業資產、負債的重要組成部分，往來賬項既與收入、成本有關，也與潛虧、潛盈有關，是企業會計核算和財務管理的重要內容。企業管理者往往重視收入、利潤、經濟增加值等與考核指標密切相關的事項，而長期忽視往來管理這項最基礎也是極其重要的管理工作，導致往來賬項管理責任主體模糊、往來賬項的掛賬程序過于簡單、存在大量的長期掛賬等問題，從而容易產生呆賬壞賬。

銀行余額調節表缺乏監督，存在資金管理風險

目前公司基本能按照崗位相分離的原則配置相關人員負責編制銀行余額調節表，銀行余額調節表編制人員不兼任出納，但是，責任會計是否能準確編制銀行余額調節表，是否按規范處理，是否存在任意對未達項進行錯調，卻缺罰監督和管理，從而導致企業賬與銀行賬表面上調節后余額一致，但反映在調節表上的未達項并不是真實的未達項，將舞弊行為隱藏起來，從而損害公司整體利益。

財務總賬與各業務系統（子模塊）數據不一致

業財融合的前提是財務總賬與各業務子模塊的數據需保持一致性。公司在上線子模塊初始化階段，由于準備不充分，或是上線時間進度要求緊等因素，在初始化環節極其容易產生初始化的數據差異；另外一方面，由于系統使用初期缺乏對財務人員及業務使用人員的培訓，甚至是系統本身的缺陷無法滿足財務核算全業務情景等，導致使用不規范從而容易產生差異。

會計分錄不清晰，不利于查賬分析

傳統的財務核算由會計人員依據發票、合同、人庫單等紙質資料，遵循會計核算規范要求，在系統通過手工錄人會計分錄。而隨著電算化水平的不斷提高，財務分錄的產生更多的是來源于子系統，通過在子模塊配置財務信息，業務人員選擇相關的選項，子模塊自動生成財務會計分錄并傳送至財務系統。也正因為是子系統自動產生分錄及傳送，財務系統往往是以匯總數據展現，并無相關的摘要和說明，無法與業務活動一一匹配，不利于日常的查賬和分析。

會計檔案歸檔不規范、不及時

隨著財業融合度的不斷提高，更多的會計分錄是由業務前端系統自動產生并傳送至財務總賬，傳統的記賬憑證對應同等金額的發票、合同、驗收單等原始附件的歸檔模式正在改變，但新的歸檔要求未能及時制定。

財務基礎工作的規范化、專業化和精準度，直接關系著企業財務管理工作水平的高低，影響企業財務管理職能的發揮。抓好財務基礎管理工作，離不開往來管理和銀行余額調節表的規范管理，因為任何一筆財務會計分錄，要不就涉及往來科目，要不就是涉及銀行存款科目。潛虧、潛盈往往體現在往來明細賬上，而多付、少付、轉移資金等風險體現在銀行調節表未達項上，故往來管理和銀行調節表的管理如果不到位，將極其容易滋生違規、違紀行為，且不易被管理層發現。而財務總賬與各業務子模塊的數據一致性，是會業融合，財務人員轉型更多參與經營分析、運營支撐的背后數據基礎，下面，重點將從往來管理、銀行余額調節表監督管理、財務總賬與各業務子模塊一致性核對三方面淺談如何提升、夯實財務的基礎管理工作。

提高對財務基礎管理工作重要性的認識與意識

作為財務部門一把手，財務經理應高度重視財務基礎管理工作，一手抓收人、利潤、現金流等經營業績；一手抓財務基礎管理工作，防范風險。一方面要落實責任，將財務基礎管理各個重要領域明確到責任崗位，按崗位分工負責；另外一方面要建章立制，建立常態化的運作機制。

往來管理工作建議

（1）建立一個健全往來管理組織。對于業務量大的公司，財務部可設置往來管理崗，專崗負責往來管理，同時，需將各項往來業務明細項目責任到部門、責任到具體崗位，通過落實責任增強往來款項管理的財務風險意識。往來債權采取“誰經辦、誰負責催收”，往來債務采取“誰經辦，誰負責申請付款”的原則，各級業務部門負責債權催收和債務申請付款的工作，對未定有清償期的債權，經辦部門應在一個會計期內進行有效催收。在確立各崗位職責時，還必須建立對應收款項和應付款項管理的內部控制制度，對涉及往來款項管理的不相容崗位嚴格分離。各單位應定期或于每年年度終了時，對各往來單位所對應的應收款項的可收回性進行全面分析、評估，預計可能發生的壞賬損失，對應收款項合理計提壞賬準備。

（2）制定往來核算規范，明確往來科目核算的業務，處理的規范方法，從源頭上規范往來核算。

（3）聚焦應收、其他應收款、預付賬款等債權往來管理，比如明確員工借款、備用金、代墊款、押金保證金、投標保證金、業務借款、預付賬款等債權往來申請、還款、核銷等條件及要求，并由往來管理崗每月例行組織進行清理，避免形成呆賬壞賬。涉及公司營收款項，應將其納入對業務部門發展質量的考核，并將欠費金額與業務發展人員績效有效掛勾。

（4）建立例行的對賬和詢征機制，往來管理崗每月組織編制公司往來臺賬，并牽頭組織與業務部門進行內部核對，在內部核對一致的基礎上，由經辦部門定期與往來單位對賬，雙方確定相等的債權債務金額和關系，并將核對結果形成書面記錄，按年將各類函證資料裝訂成冊，及時歸檔。每年至少全面清理、核對一次。出現與對方單位核對不一致的情況，要及時查明原因

（5）建立應收應付的交接制度：業務人員、財務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收應付款進行交接。交接未完的，不得離崗；交接不清的，責任由交接者負責；交接清楚后，責任由接替者負責。

銀行余額調節表的管理建議

除嚴格按照崗位不相容的原則明確銀行余額調節表的編制責任和例行組織開展編制調節表外，重點是建立調節表的例行監督機制，及時發現銀行余額調節表編制人員通過錯調、部分調節等不規范行為導致調節表未達項不能真實反映未達情況，嚴肅銀行余額調節表編制紀律，防范資金風險。

檢查方法如下：

通過將銀行未達項與銀行對賬單金額、企業未達項與企業賬金額進行匹配，對匹配不上的金額（簡稱異常數據），除一對多、多對一調節情況外，其他部分調節為不規范行為。

檢查原理：未達賬的數據來源于企業賬及銀行賬，對部分調節、錯調等不規范調節行為，必然會手工改動企業賬、銀行賬的原始金額，導致最終顯示在調節表上未達項的金額與原始企業賬、銀行賬金額不一致。通過查找不一致，及時發現不規范行為。

檢查人員應將檢查發現的異常數據公開發布，編制責任人應及時反饋異常數據原因，并提供相關的支撐依據。

另外，可建立輪崗制度，定期對銀行賬戶編制人員進行調整，重新分配銀行賬戶調節表編制責任人。移交人應按規范編制銀行余額調節表，并將合規的調節表移交接收人員，并詳細告知未處理的未達項情況；接收人員應認真審核移交的調節表，分析、核實未達項情況，對存在的異常數據當面與移交人溝通，并及時按照規范處理，調節表交接手續完成后，接收入對移交后的銀行賬戶調節表、未達項的準確性、完整性負全部責任。

財務總賬與子模塊一致性的管理建議

（1）明確總賬與子模塊的核對范圍：公司責任人員應全面盤查總賬與子模塊的情況，明確日常總賬與子模塊的核對范圍，定期更新發布核對范圍。

（2）明確核對職責分工：總賬與子模塊核對涉及的范圍比較廣、人員比較多，需指定專人牽頭負責，牽頭責任人定期組織各子模塊核對人員開展核對，包括定期更新發布核對范圍、明確核對的時間要求，收集核對輸出結果、協助解決核對過程中出現的問題等。財務內部應根據本地崗位性質進行分工，明確各個模塊具體核對責任人。

（3）制定總賬與子模塊核對的操作手冊，指導核對人員開展核對工作。

（4）建立考核機制，將總賬與子模塊核對情況納人員工月度績效考核，從而提高大家對總賬與子模塊核對的重視程度。

總之，隨著傳統會計核算正被現代化技術（互聯網+會計）所取代，會計工作的重心也逐漸的由事務性轉向管理性，當前會計基礎工作過程中加強對薄弱環節的控制，是難點也是重點，決不能因為基礎工作的瑣碎而輕視它，“千里之堤、毀于蟻穴”，加強對會計基礎工作的重視，提高廣大員工的法律意識，完善監督和激勵機制，將會計基礎工作規范化作為一個長效機制，常抓不懈，從而真正促進財務轉型，為公司的健康發展保駕護航。

[1]荊新王化成劉俊彥，財務管理學，中國人民大學出版社，2015年06月

[2]陳國輝，基礎會計，東北財經大學出版社有限責任公司，2016年07月