淺析我國煤炭企業內部審計的現狀及未來發展趨勢

穆靜

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進公司目標的實現。內部章計作為公司治理的一個重要組成部分，對于企業的正常運行、降低企業風險、實現公司戰略目標有著不可替代的作用。本文旨在剖析其發展過程中存在的問題，預判煤炭企業內部審計工作的未來發展方向，以供參考。

國有煤企 內部審計 解決方案

煤炭產量的穩產、高產對我國國民經濟的影響是至關重要的。雖然煤炭企業逐步建立完善的現代企業制度，增強了煤炭企業的競爭力，但是仍有相當數量的煤炭企業，只是在原有的架構上簡單地修改名稱，沒有顯著的變化，管理水平也沒有質的提升。此外投資主體多元化，產權和經營形式多樣化要求企業的內部控制工作越來越精細、細致。而我國國有煤炭企業的現實情況并不樂觀，管理相對落后，成本高，效率差、安全投入嚴重不足、安全事故頻繁，以至損失慘重。主要體現在以下幾點：

不能正確擺正內部審計的地位

企業的管理主要偏向于生產管理，對企業內部審計的重要性認識不足，內部審計機構的設置大多是用來應付檢查。他們對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計機構當成自己給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存排斥內部審計的觀念。內審機構大多是從財務部門中分離出來，這就使得內部審計機構勢單力薄，很難發揮作用。

內部審計的信息來源和供給及效率存在不足

一方面，煤炭企業內部審計的主要數據來源是企業的財務部分和各職能部門，內部審計在對各個信息進行提取時，由于缺乏專門的知識和培訓，內審人員不能準確把握對企業發展真正有意義的數據，信息的提煉存在明顯不足；另一方面，由于內部審計信息的提煉不足，內部審計形成的結果大多是對企業經濟活動中企業財務數據、經濟活動等內容真實性、合法性、有效性等控制類信息的報告，并以定性陳述為主、定量描述為輔，而真正通過定量分析向管理層提供改善企業經營管理、決定企業發展方向的具有預防性、前瞻性的審計信息缺乏。

企業內部審計范圍狹窄

現階段有不少企業的內部審計人員局限于企業財務審查方面，很少觸及經營管理的其他領域。企業內部審計程序形式化，公式化，內部財務審計范圍時小時大。由于過分強調財經法紀審計職能和監督功能，同時又要求內部審計機構為企業的經營管理服務。而內部審計機構的經濟利益受制于企業本身，對企業是否合法，合規經營的監瞥力度不夠，也難以在完善企業內部經營管理方面發揮作用，因而在實際工作中，由于職能定位的偏差，影響了內部審計職能的有效發揮。

內部審計機構設置不合理，人員組織有待加強

在我國大多數煤炭企業內部，雖然審計部門與其它職能部門處于平等地位，但實際工作中卻受到其它職能部門的制約，審計部門的獨立性和權威性無法得到保證。同時，內部審計涉及到煤炭企業的經營領域、內控領域、財務領域等做個方面，內部審計人員需要具備一定的各行業專業知識主要包括管理水平和財務水平，才能真正提高內部審計的效率和水平，而我國國有煤炭企業的內部審計缺乏綜合型人才。

綜上，我為國有煤炭企業內部審計工作的改進措施及未來發展趨勢分析提出以下幾點建議：

由控制審計向風險管理審計轉變

現階段，煤炭企業的內部審計以對經濟活動的合規性、合法性審查和評價作為主要模式。而隨著經濟日益發展的今天，煤炭企業的發展環境已經發生了巨大的變化。經濟全球化的發展使得煤炭企業在市場上的競爭日益加劇，企業經營的波動性增強。在新的形勢下，內部審計需要增強對于經濟業務的敏銳性，對企業中存在的經營風險和財務風險加以識別和預防，并改進企業的內部控制系統，形成以風險管理為導向的內部審計控制一體化系統。

改進技術手段，提高效率

隨著信息時代的來臨，會計電算化已經在采煤炭企業中普及，計算機審計未來也必然成為審計的主流方向。建立一個以現代信息技術為依托的高效的審計平臺，并運用這個高效的審計系統與企業的各個職能部門、外部環境進行對接，及時收集反饋有關審計的數據信息，實時監控企業的經濟業務的進程和外部環境的變化，用以評價企業的經營風險和經營效率。

科學設置內審機構，培養內審人員的素質

煤炭企業應根據自身的組織機構、職責分工、管理水平以及經營狀況設置適合企業的內部審計機構，且必須保持內部審計部門的獨立性。以保證內部審計機構在履行職責時不會受到外部因素的影響，并對可能發生的管理層道德風險問題進行遏制。將內審部門建立成為一個創新型的學習組織，不斷對員工的理念、知識系統進行更新，培養內審人員分析問題和解決問題的創新思路與能力，培養高綜合素質的內部審計團隊是內部審計的基本要求。

轉變觀念，拓寬內部審計范圍

隨著管理水平的提高，內部審計不僅僅限于事后監督，內部審計的重點已逐漸轉向事前預防與事中控制，以風險管理為中心，主動發現風險改善管理，直接為企業的戰略目標服務。因此在新的經濟體制下，企業內部只審查經濟活動的合規性與合法性的傳統財務審計已經不再適應現代化企業的要求。國有煤企審計工作者務必要轉變觀念與時俱進，將審計過程動態化，做好事前預防、事中監察、事后反省工作。

最后，在中國特色社會主義時代高速發展，經濟改革不斷加強，經濟管理水平不斷提高的時代背景下，國有煤炭企業內部審計工作也要進行全面的改善，才能適應今天的企業經營活動，不斷的加強內涵與外延，才是提高企業經營管理水平的有效途徑。

[1]件麗霞，中國論文網.經濟法律論文發表.淺析煤炭企業內部審計轉型.

[2]公務員期刊網.我國煤炭企業內部審計的現狀及未來發展趨勢