國有大中型企業內部控制制度建設及風險防控

龐晶晶

在我國市場經濟體制不斷完善的背景下，內部控制工作對企業的影響是相當大的，其不僅可以改善企業財產使用情況，而且促使企業各部門工作能夠高效運行。因此，對于各大中小型國有企業而言，加強內部控制制度建設和增強風險防控對其發揮各項職能有重要的意義。

內部控制，主要是指企業為了確保高效開展工作，確保企業資產具有較強的安全性，同時能夠被合理利用，防止出現違法行為，提升管理工作的可靠性而建立的相應措施。對于各大中型國有企業來說，只要存在一些經濟行為，必然離不開內部控制的規范。本文首先介紹國有大中型企業內部控制制度建設及風險防控的意義，然后分析我國各大中型國有企業內部控制制度建設與風險防控的現狀，最后提出加強各大國有企業內部控制制度建設及風險防控的有效對策。

一、國有大中型企業內部控制制度建設及風險防控的意義

內部控制融入到各大中型國有企業經營中，大到內部損耗計劃，小到人員的報銷體制，企業內部控制涉及到企業發展和運營的各個環節、各個部門，內部控制管理體制范圍相當廣泛，它是由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。因此，我們應不斷完善各大國有企業的內部控制管理體制，實時監控其內部管理狀況，對存在的各種隱患問題進行防范，逐漸提升企業內部控制體制的管理效率，從而推動企業的持續穩定發展。相對于其它的企業，國藥企業直接關乎人民群眾的身體健康問題。因此，國藥企業比其他企業更加要重視對企業風險的防控。因此，提升企業風險防范意識，提高企業內部風險管理效率，是國藥企業管理人員的工作導向。

從內部控制管理對企業風險管理工作的意義來看，企業應該以提升企業經濟效益、增加企業營業利潤為發展目標。企業內部控制中不利于企業的發展的因素都會成為企業穩定發展的絆腳石。因此，企業風險管理對企業內部控制有更高的要求，這就要求管理人員對企業運行過程中的各個生產環節、各個部門有可能存在的風險問題進行提前控制和處理。

二、我國各大中小型國有企業內部控制制度建設與風險防控的現狀

（一）內部控制的內容有待完善

企業運營的目的在于獲取經濟利潤，企業的管理人員在管理中更加注重盈利，對內部控制缺乏關注，許多企業都沒有建立完善的管理體制。在我國社會經濟的不斷推動下，許多行業管理逐漸發展能成為熱門行業，企業的經營風險較低，這種情況使得許多企業減少對行業潛在風險的關注，逐漸放松企業內部控制和管理工作，降低管理效率。內部控制內容存在一些缺陷，內部控制工作缺乏系統性，造成企業運行的每個環節出現嚴重的資源浪費，企業運營成本上升。此外，企業經營過程中面臨的風險越來越多，不利于企業的經營，降低企業的行業競爭力。有些企業內部控制存在信息溝通交流不順暢、權責不明等現象，企業員工對自身的內部控制職責缺乏充分的了解。

（二）內部控制相關人員的專業素質較低，具體業務缺少授權和分工

許多企業都不重視內部控制制度，造成了這些企業不具備專業素質高、水平高的會計人員和內部控制管理人員，企業現有的內部控制人員業務素質普遍較低，對內部控制是非常陌生的，再加上企業領導的忽視造成開展內部控制工作具有一定的難度。盡管依靠嚴格的授權和分工也能夠在內部控制制度不完善的情況下，降低錯誤發生幾率。但是在很多電信的國有企業單位舞弊案例中，缺少必需的授權和分工都是關鍵的原因。會計人員不僅是財務管理人員，還有要做其他崗位的工作，這樣就使得會計人員出現貪污的情況。也有些內部控制人員忽視專業知識的繼續學習，不能與時俱進，也沒有及時更新知識，尤其是新型風險防范意識相對薄弱。

（三）未能充分發揮監督管理部門的監管職能

在各大中型國有企業內部控制制度實施的各個環節中，監督管理部門由于人情世故等多方面因素的影響，沒有對制度執行整個過程的各個環境進行監督。此外，企業對內部控制人員實行這些制度的過程，也沒有進行全程的跟蹤檢查，這樣就導致企業的內部控制執行方面沒有完整的幾率。在很大程度上，這樣會增加領導人員或者內部控制人員在工作上徇私舞弊的可能性。

三、加強各大國有企業內部控制制度建設及風險防控的有效對策

（一）加強企業內部控制管理及風險防控意識

完善企業內部控制管理和風險防控工作，應該從增強環境建設和企業意識入手，使企業的管理由粗放型的管理模式到內部控制模式下的現代化管理模式。其中，企業管理上的內部控制和風險意識的推廣普及工作是相當重要的。內部控制可以通過在股東、監事會以及董事會實踐構建協調的制衡關系，以防止企業高層凌駕于內部控制制度上而出現“獨大”的情況、只有加強內部控制和風險防控意識在企業管理的重要作用，才可以確保企業未來的發展方向和企業的戰略目標相符合，保證企業發展的大方向和企業預期目標是相符合的。

（二）不斷完善內部控制體系

構建完善的企業內部控制精細化管理體系可以貫徹落實企業財務內部管理的有關措施，保證企業實現持續穩定運行，切實保證企業的利益。因此，企業必須要優化本身的內部控制精細化管理體系，以保證企業控制精細化管理工作的順利實施。完善的企業內部控制精細化管理體系，既包括嚴格的財務定期匯報工作、企業財務監督體制，又包括精確的企業成本控制管理方式。此外，企業必須要明確區分財務內部控制精細化管理工作的有關職權，并且制定可行的體制規定，以便于協調各個部門之間的關系。企業通過完善的內部控制精細化管理體系，科學合理安排并且管理企業內部的各項財務活動，加強對財務各個管理環節的把控，保證財務內部控制精細化管理可以充分發揮其自身的作用。

（三）強化考核體制

嚴格的考核體制是任何企業都高度重視的內部控制制度之一。由于考核結果是企業評價員工工作表現的重要參考依據。考核體制有利于監督企業財務內部控制精細化管理工作的正常推進，同時也推進企業財務內部控制精細化管理體制的健全。企業在財務內部控制精細化管理過程中，必須要根據已經出臺的每項規定進行考核，確保考核具有一定的嚴謹性，并且做到有據可查。此外，為了確保企業內部控制精細化考核體制的有效運作，企業也可會選擇建立一支高素質的考核團隊，保證考核結果的正確性。

（四）建立高效的激勵制度，定期檢查內部控制制度的實施

想要有效地實施內部控制制度，必須要定期進行檢查，充分了解整個執行過程中是否存在問題。為了更好的實施內部控制度，使各個有關人員都可以參與其中，就要將相關人員的獎懲與內部控制制度的實施狀況進行密切的結合。對于良好的執行狀況，企業應該給予適當的獎勵。對于較差的執行狀況，企業應該對其進行懲罰，這樣才可以調動企業員工的工作積極性和主動性，從而保證內部控制制度可以得到高效的執行，以免導致內部控制制度失去其應有的作用，并且取得較好的效益。

四、結語

相對于現代企業內部控制制度而言，傳統的企業內部控制制度已經無法適應現代社會的發展 。其存在許多問題使其不再適應當前的經濟狀況。只有加強內部控制制度建設及增強風險防控，才可以使各大中小型國有企業在社會經濟日益變化的今天不會被淘汰。想要促進內部控制制度建設，做好風險防控，必須要加強內部控制和風險防控意識，這樣才可以促進企業的可持續發展。（作者單位為河北省秦皇島市中信渤海鋁業控股有限公司）