行政事業單位收銀員監督與審核策略研究

王勝利

一、行政事業單位收銀員監督的內容

（一）資產的監督

行政事業單位的資產是國有資產的一部分，對行政事業單位資產的監督是保護國有資產的完整、防止國有資產流失的關鍵。各單位必須建立健全完整的資產管理制度，在對資產的監督管理中，要查看資產的使用人是否按照國家規定的資產使用制度對現金、銀行存款、固定資產、無形資產進行規范性的管理，是否存在違反占用國有資產、非法變賣國有資產、未經批準擅自出租國有資產等行為，保護國家的利益。

（二）預算的監督

預算的監督主要指的是預算制定、預算執行和預算結果的監督。在對預算監督時要做到全程監督，即事前預算、事中監督、事后分析。事前預算的監督要做到分析單位制定的各項預算制定的合理性和完整性，執行監督要考察單位是否按照預算制定的標準嚴格的執行，執行效率效果的考評，分析的監督則是督導各單位認真對全年預算結果進行分析、總結以及考評，使預算得到充分有效的執行。

（三）收入的監督

對行政事業單位收入的監督主要是針對那些有收入來源的事業單位，比如罰款收入、稅收收入、行政事業性收入、資產處置收入等等。監督這些收入來源是否合理，是否按照國家制定的標準嚴格執行，取得的收入是否及時存放銀行等。

（四）支出的監督

行政事業單位支出的資金來源基本是由財政部直接劃撥的專項資金，而這些專項資金的來源則是納稅人上繳的所得稅，因而，對行政事業單位支出的監督是保護納稅人權利的關鍵。對支出進行監督主要是核查支出項目是否有完整的原始憑證、是否存在公款吃喝公款消費現象、支出發生的是否合理、支出是否超過預算的范圍等等。

二、行政事業單位收銀員監督與審核中存在的問題

（一）崗位設置不合理

經調查發現，許多行政事業單位中的收銀員并不是專業出身，有的收銀員還身兼數職，除了管理財務工作之外，還有許多其他事務。這種情況就會導致行政單位的收銀員監管力度不夠，沒有得到有效的監督與審核。在這種管理機制下很容易出現收銀員監管自盜、私自挪用公款等行為的發生。而導致這種情況發生的最主要原因就是收銀員崗位設置的不合理，收銀員一人擁有多種權利甚至是自己監管自己，這十分容易造成收銀員私自挪用資金的事情發生。

（二）相關人員素質不高

行政事業單位的人員大多都是事業編制，因此行政事業單位的收銀員一般都是老員工，而隨著我國經濟的快速發展，各單位的收銀員業務也變得越來越復雜，傳統的收銀員知識已經不足以解決現如今多元化的業務問題了，而行政事業單位的老收銀員雖然經驗豐富，但專業知識技能卻比較落后，而且部分收銀員的職業道德素質有待提高，法制觀念淡薄，缺乏風險意識，這些問題都會嚴重影響到收銀員監督工作的順利進行。

（三）財務工具管理不到位

在行政事業單位中，同事之間的人際關系比較簡單，大家都是朝夕相處的老同事，相互之間彼此信任，對單位財務的管理與監督就是十分的嚴格。這就容易導致行政事業單位的收銀員對財務專用的票據和印章管理不到位監管松懈甚至其他同事都有可能接觸到財務專用的物品。某些單位甚至還出現過一名收銀人員保管著公司所有的財務用章及相關的收據，這會給收銀員產生錯誤的想法并付諸于行動提供了便利的條件。

（四）監管制度缺失

由于我國部分行政事業單位的領導層對收銀員監督不夠重視，這就導致很多行政事業單位沒有建立健全收銀員監督體制。現如今我國大部分的行政事業單位對收銀員監督工作沒有實際行動、措施，部分行政事業單位雖然建立了收銀員監督制度，但卻有名無實，沒有發揮收銀員監督應有的作用，更沒有履行對財務活動進行監督、控制的義務。行政事業單位的領導權力太大，且領導審批制度也不健全，這樣就使得行政事業單位的工作人員只能嚴格執行領導決策，財務管理人員無權對財務活動進行監督管理，使得收銀員監督應有的作用不能有效地發揮出來。

三、行政事業單位收銀員監督與審核中存在問題的解決措施

（一）規范收銀流程進行權利分離

對行政事業單位收銀員進行權利分離，合理分配收銀員的工作，規范單位資金的收取流程，不定期的對單位的賬本進行統計與核算，并且分派不同的工作人員負責不同的記賬方式，確保單位資金的正常運轉。收銀員手中的財務專業用章和財務票據也要由專門的人員進行保管，不允許一個人手中既掌握著財務票據又掌管著財務專用章情況的發生。將財務賬目與票據分割開來，確保他們相對獨立。行政事業單位可以分派專人管理每一項具體的資金流動，以防出現財務上的漏洞，另外派專業人員對單位的收銀員以及所有涉及財政的人員進行嚴格的監督與管理。

（二）完善審核制度

完善審核制度，引入外來審核 現行的收銀員審核制度很不完善，很多事業單位的收銀員審核形同虛設，基本不存在審核。只要收銀員完成了自己的工作就可以了，如果沒有出現問題就不會有人去審核這些工作。而財務工 作往往會有滯后性，很多資金往來問題并不會在短時間內暴露出來，需要長時間的運行后才會發現問題。這也使得現行的審核制度完全不能夠滿足事業單位資金監管工作的需要，在進行事業單位改革之后急需改變這種現狀。事業單位應該建立起一套切實可行的審核機制，審核可以分為定期審核和不定期審核，事業單位應該組成專門的資金審核小組，由專人和專員負責，每個月或每半個月進行一次審核。而當發生重大的資金流動之后，就可以進行不定期審核，在這種時候一定要及時進行審核，檢查收銀員的工作是否存在問題，確保萬無一失。鑒于事業單位內部員工之間人情關系很嚴重，為了避免審核人員對收銀員的工作失誤或錯誤進行包庇，事業單位可以引入外來審查機制。邀請中立的第三方審計機構對收銀員的工作進行審核，而且這些監督機構通常比較專業，更容易發現財會工作中的問題，外來審核機制特別適合于年度審核等。

（三）培訓審核員工提高專業知識和道德素質

經相關調查研究發現，許多行政事業單位的收銀員在財務管理方面都缺少一定的專業技能。某些具備財務專業知識的人員不能夠與時俱進，對現在新興的財務管理方法并不能夠熟練地掌握，滿足不了時代變化的需求。這就需要行政事業單位對收銀員進行相關的知識培訓，邀請財務管理專業人士來進行知識講座，不斷提升事業單位收銀員的專業技能，對收銀員的工作給予指導，使更多的收銀員能夠跟上時代發展的步伐，使得收銀員能夠更好的完成自己的本職工作。要想提高行政事業單位收銀員的監督水平，就必須提高收銀員的職業道德素質，這就需要加強對收銀員的職業道德培訓，樹立其為民理財的意識，另外還要加強對收銀員的專業知識技能培訓，提高其專業技能水平，使之能勝任現有的收銀員工作。要讓收銀員樹立起終身學習的觀念，把自己塑造成見識多廣的復合人才。（作者單位為平輿縣動物衛生監督所）