基于數據挖掘技術的上市公司財務舞弊行為防范策略

謝興盛

通過上市使公司獲得融資，從而獲充足社會資源，保障公司資金鏈得以延續，這是當前企業常用的發展方式。在市場發展過程中，出現多例上市公司財務舞弊的行為，使投資者權益受到侵害，同時破壞了市場公平公正交易原則。本文在數據挖掘技術基礎上，探究上市公司是否存在財務舞弊的事實，由此來獲取更加準確的結果，進而制定出有效的舞弊行為防范策略。

一、數據挖掘技術概念

數據挖掘為利用數據分析工具探索未知信息與數據的內在聯系，并據此進行預測分析的流程。在步入信息時代后，信息高速流通，短時間內信息接收與信息處理的數量越來越大，大型企業日產數據量常以TB為單位，小型企業也能產出100M數據量。在此數據爆炸時期，對數據進行篩選，從中探索有效信息，單純靠統計學工具效率較低，數據挖掘技術應運而生。

數字挖掘技術以數據分析工具為操作基礎，將大量數據集中，并綜合多種算法，以及統計學算法等，從而探尋會對數據產生變化的有效因素。隨著信息處理技術的發展，數字挖掘技術先后融入數據庫技術、機器學習邏輯、數據可視化技術等，使數據挖掘技術逐漸完善，數據輸出值也趨于科學化。利用數據挖掘技術，能夠深入了解數據變化原因，從而探索出誘變因素，對其進行監控，能夠有效掌控數據變化趨勢。

二、上市公司財務舞弊主要影響指標

運用數據挖掘技術，將上市公司多項指標進行綜合分析，并從中搜尋對財務數據影響較大的指標。有效指標在出現波動時，出現財務舞弊的可能性較大。經過數據挖掘技術探索，能夠反映上市公司財務舞弊的主要指標有：

（一）銷售毛利率

由于在市場經濟活動中，利潤能夠直接反應出公司營收能力，能夠因此推斷公司發展狀況，并能據此判斷該公司長期走勢。銷售毛利率需要考慮盈利額，以及盈利周期，將其綜合考慮后得出的結果能夠反映出較多因素。在公司出現財務舞弊行為時，大部分情況會虛報利潤值，銷售毛利率大于實際情況，以此營造虛假繁榮態勢。銷售毛利率舞弊時，該公司整體盈利水平會高于同行業公司，回報與成本比例虛高，相對而言總資產值相差值較接近，存在欺詐投資者可能性。

（二）往年虧損情況

歷年發展情況能夠清晰反應出，公司的長期經營能力，以及后續發展趨勢。往年虧損情況是一項重要指標，能夠從中分析公司應對風險能力，與資金周轉動向。公司發展趨勢，通常與同行業公司具有相同波動傾向，整體變化應處于一致性。長期處于負債的公司難以長久維持經營，投資者對其也會失去信心。公司若對虧損情況有所隱瞞，會使整體資產周轉率出現異常，能夠從中研究數據真偽，從而判斷上市公司財務是否存在舞弊情況。

（三）償債能力

中國企業上市時，需要具備一定資質，其上市資本、股份配比、股份增發等均需要提供相應的財務指標，迫于資金壓力，公司常采用借貸資金的方式緩解經濟壓力，并常因此積累大量債務。通過財政舞弊，營造償債能力穩定的假象，能夠吸納投資者資金用于周轉。如果負債率低于正常值，對公司籌資有明顯優勢，因此公司在此方面舞弊的可能性較高。

三、數據挖掘技術下上市公司財務舞弊防范策略

（一）減輕財務壓力

由于公司出現財務舞弊情況，大多迫于上市壓力，長期積累債務，而導致惡性循環，長期存在經濟壓力，持續在財務信息上舞弊，刻意隱瞞資金風險情況，從而騙取投資人資金。通過減輕上司公司財務壓力，降低上市公司借貸籌集資金的可能性，才能夠從源頭減少公司舞弊可能。

（二）完善會計制度

當前會計制度存在諸多漏洞，使賬目與數據存在大量操作空間，使財務舞弊實施時較為便利。通過完善會計制度，將會計計量方法進行統一，縮減會計工作處理發揮空間，從而使會計統計結果基于事實，能夠具有較高公信力，能夠反映出真實數據。會計制度完善后，能夠使上市公司財務舞弊難度上升，缺乏舞弊實施手段，從而防范舞弊情況發生。

（三）多方聯合監督

上市公司目前由財政部、稅務部、證監會等政府機構進行監督，但是工作上互相獨立，具有明確職能屬性，以及自身工作權限。在信息上，只有結果明確后，才予以公開，同時各機構執行相應的處分。但由于各方力量均薄弱，需要聯合監督，加重舞弊公司的處罰力度，提高舞弊行為的付出成本，從而減少上市公司財務舞弊行為。同時聯合公眾以及媒體的作用，對部分舞弊行為惡劣的公司進行曝光，也能夠使上市公司得到震懾。

四、結語

上市公司存在財務舞弊行為，會極大破壞市場公正性，使投資者被表面數據蒙蔽，而使資金遭受損失。通過數據挖掘技術，探索出上市公司易發生舞弊行為指標，能夠使舞弊行為得到有效監控。通過減輕公司財政壓力，加強多方監督，能夠使舞弊行為得到有效防范。（作者單位為福建宏盛建設集團有限公司）