建筑施工企業營改增后的納稅籌劃探討

張東岳

一、營改增的基本含義

營改增其實就是營業稅改為增值稅的簡稱，這兩種稅收屬于我國當前稅收體制的流轉稅，增值稅是以增值額為依據而征收的一種稅，營業稅則以企業營業為基礎來征收的一個稅種。納稅籌劃指的是企業在不違反相關法律規章制度的前提下，通過企業自身的資源調使稅款降低到最小范圍的一種籌劃手段，納稅籌劃的關鍵手段在于合理的統籌，與偷稅漏稅有著本質的區別。

二、營改增對會計實務的影響影響

由于營改增出現的時間較短，加上建筑行業部分所涉及的范圍非常的廣泛，因此營改增對建筑企業的經營理念以及公司的管理制度和運營方式等，都會是一次巨大的變革。同時企業如果能夠有效的抓住這次變革的機會，對公司的運營策略進行合理有效的轉變，通過調準自己的納稅籌劃方案就能夠在市場競爭中奪得先機。稅務籌劃能夠在一定基礎上降低企業繳納稅款的額度，企業在制定相應的營改增統籌制度時，必須要做到制度與自身相匹配，尤其是企業的原料供應、資金和企業管理等問題。

原料的供應問題；建筑行業所涉及的原材料十分的廣泛，通常來說一家企業的材料供應商就非常的繁雜。當實現營改增后企業所繳納的稅款額度進行抵扣以后，企業對材料的供應商就表現的非常的嚴格，如果材料供應商無法給企業提供有效的發票，企業就不能進行納稅的相抵扣。但是許多情況下材料供應商并沒有開具發票的習慣，以此一旦遇見企業想要通過開具大額度的發票以后，我們所規定的稅收改革就難以實現其作用。

資金問題；出現資金情況的問題主要是企業在工程項目較大時，企業自身需要預先支付一定的增值稅，如果企業所涉及的項目較大時，就很有可能出現資金鏈斷裂的情況發生。

三、稅收籌劃的相關對策

1、強化對合同的管理，通常企業在和業主或者是總承包商雙方簽訂相關合同的時候，要在合同的簽訂時避免出現由甲方提供相應的建筑材料，同時還要依據“營改增”的相關政策去調準相關內容的報價。比方說：建筑企業在和材料的供應商以及相關設備的供應商簽訂合同的時候，一定要找準具有一般納稅人資質的企業或者供應商，并在合同的簽訂時候，還要在合同的條款中規定由供應商提供相應的專用發票，對于企業所需支付的款項，應該在對方提供相應的專用發票之后在給予對方支付相應的款項。另外如果向企業提供材料的企業是規模較小的納稅人，同時對方又無法給己方提供專用的增值稅發票，那么企業就應該在與其簽訂合同時，應該盡量的把價格調到最低，用這種壓低的價格的辦法來減少“營改增”中無法提供專用增值稅發票的損失進行相抵壓。

2、利用稅收的政策來實現完善企業的稅收籌劃方案。從長久的發展的角度來分析，“營改增”對企業的發展還是十分有利的，雖然在短時間里面，企業可能會因為稅收的加重出現相關的壓力，但是只要企業在充分利用國家稅收的政策的基礎上，制定出一套科學合理、完善的稅務籌劃計劃方案，企業就一定能夠在“營改增”的稅收的改革的大的環境中走在改革最前沿，并且贏得先機。比如說，建筑企業在根據自身所處的不同階段的基礎上，依據施工的相關特點以及固定資產所購買的時間和購買的金額做個必要的分析和把握，企業就能夠在利用增值稅相關的稅務抵扣政策，實現幫助企業進行稅負的降低提供必要條件。

3、把握對策，做好應對方法；企業要想在營改增的法律政策實施下，只有通過不斷的調準企業的投資產業，實現產業升級，同時做好對企業員工的知識培訓，完善企業內部的管理結構，才能夠有效的抓住先機，從根本上掌握營改增的實質內容體系。稅收風險的管理和控制予以高度重視。企業在提升財務人員專業能力、綜合素養的同時實現財務管理水平的整體提升，從而加強企業的內部控制、提高企業的經濟效益。

四、結束語

建筑行業作為我國經濟發展的重要組成部分，對其進行營改增的實施是經濟發展的必然趨勢，從當前我國增值稅的種類來看，增值稅的優惠非常的多，所以合理有效的進行納稅統籌規劃，就可以有效的提升企業經濟利益的最大化，進而一定程度上強化了企業的競爭實力，建筑施工企業才能夠在營改增的稅收政策當中穩步向前。（作者單位為中石油華東設計院有限公司）