企業稅務風險原因分析與制度設計探討

丁娟

稅務風險是企業風險的重要組成，但是在發展中企業沒有認識到稅務風險的重要性，導致企業稅務暴露出諸多問題，對企業正常運營帶來了較大阻礙。本文對企業稅務風險原因分析與制度設計進行探討，希望能夠給相關從業者提供參考意見。

企業在管理風險時具備一定的針對性，而且無需過多投入，效能也較高，所以在全球范圍內得到了廣泛應用。目前，已經建立起一套較為完整的理論體系，并且在企業正常運營中展示出了其價值。但是近年來 ，大部分企業忽略了稅務風險的意義，使得一些企業出現經濟問題，嚴重的還出現了破產，所以對于企業而言，要建立相關稅務風險管理制度，減少經濟損失。

一、企業稅務風險產生原因

（一）沒有完善的內部稅務審計制度

目前，我國大部分企業并沒有建立起較為完整的內部稅務審計制度，導致企業在遇到稅務問題時，不能及時進行評測與檢查。企業在發展過程中僅是依照稅務部門的要求，對企業中的稅務風險進行檢查。還有的企業審計人員缺少專業的基礎知識，因此聘請了外部稅務中介，導致外包風險的出現。聘請的外部稅務中介不能全面掌握企業的實際稅務情況與生產需求，稅務中介為了提高經濟收益，在沒有調查清楚的前提下貿然開出審計報告。所以在稅務機關對企業的稅務情況進行審計時，往往會檢查出大量稅務問題，對企業的健康發展造成了嚴重影響，不但使企業出現了經濟損失，還使企業的形象受到一定損害。

（二）沒有建立稅務風險預警體制

通常情況下，影響企業稅務風險的因素有很多，有較大的不確定性，但這不是突然發生的，是具備一定的規律性的。基于此，企業可以通過建立完整的稅務風險預警機制來有效減少突發事件的概率。但是據權威數據顯示，我國大部分大型企業中并沒有建立系統的稅務風險預警機制，中小型企業更不能達到這一點。如果在企業內部缺少風險預警機制，一旦發現了稅務風險，就已經為時已晚，由稅務風險的原因給企業造成的經濟損失將是無法估量的。

（三）不完善的稅收法律制度

我國目前的稅務制度在公平性方面尚較為欠缺，這就容易造成對稅務制度不滿的人員出現逃稅漏稅的情況。現如今，我國實行的稅制結構是以間接稅為主，增值稅非中性設定、內外資企業稅收不同、所有制存在形式差異等，都導致了企業逃稅漏稅情況的出現，進而引發稅務風險。此外，我國稅制類型多、錯綜復雜等，市場上現階段開展的稅制設定約有18種，非常復雜，而且在稅法中條例多，規定模糊，導致不同的人員對于征稅納稅有不同的理解。根據我國目前的法律理解，判斷法律責任是按照執法人員理解法律條例的程度來規定的，我國稅收在目前的觀念下意識較低，行政解釋主體化，立法意識較為薄弱，無法保障納稅人利益，最終造成了稅務風險的出現。

二、企業稅務制度的設計

（一）完善稅務內部制度

企業的稅務管理要始終貫穿于企業的整體運營與財務核算中，在開展稅務管理時要做到以下幾方面：企業在開展稅務管理時要調整自身結構，成立分管稅務部門，提高稅務執行者的水平；對稅務風險進行有效權衡與查驗，對風險出現的概率、給企業造成的嚴重后果進行分析，并最終形成有針對性的稅務分析控制辦法；評估稅務風險，并將管理方法納入其中，積極落實好企業制定的稅務政策及相應辦法；企業要在內部建立起較為完整的風險測評交流制度；使企業內部的稅務監管能力得到進一步提升。

（二）建立風險預警制度

企業要兼具明確稅務風險的能力，并以此為基礎，建立有效的稅收風險預警機制。企業要對之前的有關材料進行分析，通過科學的辦法，盡早發現其中的問題，從宏觀的角度掌握稅收風險信息，可通過減低密度、流程防止等手段有效控制稅收風險。

（三）構建稅收法律制度

首先，國家要對現有的稅制結構進行完善，讓稅制更具公平性。擴大增值稅的使用范圍，提高稅制改革腳步，取締不科學減免的優惠政策，讓增值稅重新獲得中性屬性，增加所得稅的占比，使稅制更加公平。其次，對稅制進行優化，使其更加透明化。提高稅法設計的可行性，確保稅法的科學性與統一性。最后，要確保稅制改革的穩定性，要滿足經濟發展的實際情況與變化規律，在新稅法頒布前，要建立一套完整的配套措施，以便開展新老交替，讓落實稅法更加簡單。

三、結語

綜上所述，本文對造成企業出現稅務風險的原因進行了分析，并設計了相關制度。由于企業以盈利為目的，而我國的稅收又存在不可抗拒性，所以稅務風險是無法消除的。因此，建立全新的稅務風險評估機制就顯得意義重大。（作者單位為龍口港集團有限公司）