關于企業全面預算管理的若干問題探討

張亞芬

一、全面預算管理概述

全面預算管理是通過預算的手段對企業各種資源進行有效配置，全面提高企業管理效率，實現企業價值最大化。全面預算管理涵蓋了企業的全部經濟活動，監控各項經濟活動的事前、事中、事后整個過程，滲透到企業的每個層級。每個部門甚至部門當中的每個崗位都可被視作一個預算責任單元，從管理層到崗位員工均可參與到全面預算管理當中。通過全面預算管理能夠將企業各種資源加以整合與優化，使企業達到資源利用效率最大化，進而提升企業的經營效率。

二、企業在全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算的認識存在局限性，沒有做到全員參與

現實操作中很多企業管理層對全面預算沒有正確的認識，對全面預算管理的參與程度低，把全面預算看成財務部門的事情，部門與部門之間缺乏有效的溝通，由財務部來向其他部門催收數據，再根據催收的收據編制預算表，影響預算管理的有效性。有些公司的預算，甚至僅僅包含了費用預算。

（二）全面預算管理制度不健全，預算管理流程不完善

全面預算管理的流程分為預算編制、預算執行和預算考評三個階段，涉及企業的銷售預算、生產預算、資本支出預算以及財務預算等各種經營活，是業務、資金、財務、信息、人力資源等諸多方面的結合，全面預算管理要想有效實施，必須建立健全的管理制度。有些企業的全面預算制度僅著眼于預算的編制，未重視事后的分析、管控、考評，使得全面預算的實施失效。

（三）沒有對預算數據的合理性及可行性進行審核

企業在進行預算編制的過程中，往往由各業務部門對各自的預算進行上報，財務部門匯總編制。沒有既定的部門對各業務部門的預算進行有效的分析與審核。各業務部門為了爭奪企業有限的資源，往往虛報預算數據，這樣編制的預算，即使在執行的過程中嚴格管控，依然不能使企業的全面預算管理達到預定的效果。

（四）預算編制方法的局限

在預算編制方法上，大多數企業主要采取的還是零基預算與增量預算的方法，未能實現滾動預算編制及預測。采用零基預算與增量預算，公司是以歷史數據為基礎進行編制，沒有結合外部環境的變化對預算加以修正，容易使公司的預算管理與實際脫節。

（五）全面預算管理評價機制不合理

目前很多企業尚未形成完整的全面預算考核體系。企業未能將預算分解、落實到員工，員工了解不到自己的工作與企業目標之間的關系，員工的考評結果也得不到反饋，考核優異的員工未得到相應的獎勵，考核不合格的員工也未得到應有的懲罰，預算考核也就發揮不了應有的作用，也就得不到應有的考核效果。

三、優化企業全面預算管理的對策

（一）正確認識全面預算

公司管理層首先要正確認識全面預算，樹立預算的全局性意識，要求各單位、各部門、各崗位員工都參與到預算的編制和實施中來。預算并不是財務一個部門的事情，要使各部門、各層級員工都意識到全面預算管理的重要性，大家才能有效溝通，進而對企業資源有效配置，提高企業管理效率。

（二）建立健全的全面預算管理制度和預算管理流程

企業應將預算管控納入考核體系，明確各部門、各崗位職責，明確各環節的授權和審批權限，杜絕“重編制、輕管控”的現象產生，使企業的全面預算實施有章可循。制定完善的預算執行反饋流程，對企業預算的執行情況進行跟蹤監控，每月召開經營會議，對預算的執行情況分析匯報，及時發現預算執行偏差，分析偏差的原因，并找出修正的辦法，使全面預算管理真正落地，得以有效執行。

（三）完善全面預算管理組織機構

企業應該安排相關人員成立預算管理小組，負責企業的全面預算管理。對上報的各部門預算數據，預算管理小組應該根據以往的歷史數據，結合對未來市場情況的預期，進行深入的分析及嚴格的審核。對于有異議的預算，召開專項會議溝通討論，確保預算數據的科學性、合理性、可行性，使企業的有限資源得到最有效的配置。

（四）引入滾動預算編制方法

滾動預算的特點在于將預算編制與市場變化結合起來，使企業始終保持12個月的計劃和考慮，通過比較實際情況與預算目標，針對執行偏差，及時對預算進行修訂，充分發揮預算的指導作用。

（五）建立完善的全面預算考核體系

要想企業全面預算管理有效實施，必須建立健全的全面預算考核體系。將企業的全年預算分解到季度、到月，分解到各部門，再有由部門分解到每一位員工。這樣每位員工就可以了解自己以及本部門與整個企業的經營目標之間的關系，明確了自己在收入、成本費用等方面應努力達到的水平，公司每月按照各員工、各部門、各單位的預算完成情況，及時給予相應的懲處，提高員工工作的積極性、主動性，使全面預算管理真正落地，得以有效執行。

四、結語

全面預算管理作為企業管理控制最有效的方法之一，必須要引起企業充分的重視。企業必須對全面預算管理樹立一個充分的認識，全面預算管理絕不僅僅是財務部門的責任，而應該積極調動企業全員全過程參與。企業應該建立健全的全面預算管理制度不及完善的預算管理流程，成立全面預算管理組織機構，引入科學的預算編制方法，建立完善的全面預算考核體系。只有企業不斷地根據自身情況對全面預算管理進行調整，其作用才能夠更好的得到發揮，企業的各項資源才能得到最優化的配置，企業的核心競爭能力才能得到提升，才能為企業的長期穩定發展奠定良好的基礎。（作者單位為橫店影視股份有限公司西安互助路分公司）