內部審計方式方法創新

尹麗娟

內部審計是指單位內部的審計機構和審計人員，按照國家相關法規等標準，采用專門的程序和方法，對本單位的財務收支及其經濟活動進行審核，檢查其合法性、合規性和效益性，并提出建議和意見，以加強經營管理，提高經濟效益的一種經濟監督活動。內部審計從賬表審計到內控審計，目前已經發展到以風險防范為主的管理審計，發揮著“管理醫生”的“治病、防疫”作用。隨著經濟發展，企業在經營中面臨更大的風險，內部審計的方式和方法面臨著新的挑戰，需要創新發展。

一、內部審計方存在的問題

目前，內審工作遠不適應企業快速發展的形勢，主要存在以下問題：

（一）審計力量與審計任務之間的矛盾突出。審計人員數量、業務能力與企業發展的要求不適應。

（二）后續審計力量不足。對后續整改情況的審計進展不大，使內審工作的意義大打折扣。

（三）審計建議質量有待提高。審計建議的針對性和操作性需要提升。

（四）審計思路和審計方法有待拓寬。審計重點依然是在財務上，對內部控制、效益審計以及重大決策等的關注相對較少。

二、內部審計的創新對策

（一）提升組織地位。內部審計的領導層次越高，內部審計的獨立性和權威性就越有保障。有些企業將內審機構設置在財務管理范圍內。有的交由主管經營的領導分管；有的直接置于財務部門之內，一套人馬兩個名稱，形成“財審合一”局面。導致內審人員的組織地位不高，權威性不足，影響了內部審計職能的發揮。按照國際慣例應該置于董事會或審計委員會的直接領導下，對董事會負責。任何部門不得干涉內部審計部門的工作。建立一條內部審計信息通道，與各個層次的董事會進行暢通無阻的溝通，及時研究問題，解決問題。

（二）擴大審計范圍。內部審計不是某一事項、某一類業務的單一審計，也不僅僅是離任審計，或是涉腐審計，而是全面審計，其審計的范圍十分寬泛。賦予內部審計更重要的職責和任務，開展經濟責任審計、管理審計、效益審計、合同簽證審計、工程預算審計、工程決算審計、項目竣工審計，內容上包括內控制度、企業發展戰略和經營決策、投資效益、市場狀況、物資采購、產品營銷、研究與開發、人力資源管理、信息系統設計與運行等。

（三）創新審計方式。一是運作內部審計公示制度。內審部門就審計程序、內容、結果、舉報方式等全面、真實地予以公布，主動接受社會監督和群眾舉報。二是召開座談會。審計進點后，召開各種層次的座談會，聽取方方面面的意見，同時下發“調查問卷”，積極掌握審計線索。三是采取個別談話的方法，進一步了解情況，支持審計定論或擴大審計線索。

（四）進行內部控制自主評估。從貨幣資金控制入手，對實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等方面，采用不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等方法進行自主評估。提升企業管理素質，增強應變風險的能力。

（五）革新審計技術方法。調整思路，改進方法，這是內審工作必須認真解決的問題。一是在時間上要趕前，向事前轉移；二是在范圍上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟緊，向全過程延伸。要把重大的經營項目作為工作重點，對采購、生產、銷售、投資計劃和費用預算及合同等項，在尚未實施之前，做出是否合理、有效、真實為內容的審核評價意見。四是為了提高工作效率和效果，創造條件，利用計算機和網絡進行審計。

（六）明確內審定位、創新工作思路。審計定位決定著內部審計的職能與作用。經過十幾年的內審工作實踐，我對內部審計的定位已經形成了明確的認識：內部審計是企業綜合經濟監督部門，是企業管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業的內在需要，為企業實現戰略目標和經營管理服務。實踐中，應當通過審計這一特殊的工作方式，發揮內部審計的監督與服務職能，實現 “審計-控制-管理”的協調統一。

（七）認真抓好內部審計的隊伍建設。建設一支懂政策、會管理、務實、高效的內部審計隊伍是當務之急。一是對現有隊伍進一步整頓。二是立足本企業，物色一批政治素質高、知識面廣的優秀人員充實到審計部門中來，經過多年鍛煉成長起來，知識廣博、業務精通的專業骨干安排到領導崗位上來。三是面向社會，采取招聘的辦法，吸收人才，加強審計力量。同時，堅持不斷地進行紀律教育和職業道德教育，增強法制觀念和敬業精神。

（八）建立內部審計激勵機制。內部審計經濟的獨立性是內部審計工作效果的重要保障，也是審計人員敬業勤業、精業廉業的重要保證。內部審計的經濟獨立性來源于激勵機制。一是建立激勵機制。二是建立嚴格的審計質量考核體系。三是建立嚴格的審計責任追究制度。四是建立審計創新激勵機制。五是改進內部審計工作的后勤管理，解決內部審計人員的后顧之憂。

（九）引深內部審計審計文化。審計文化是審計部門在審計監督過程中形成的具有自己特色的審計理念、工作技藝、行業風格、行為模式以及與之相適應的規章制度和組織機構等。利用圖片展覽、簽名、演講、發放傳單、舉辦文體活動等形式掀起內部審計的“熱潮”。舉辦內部審計論壇，選定內部審計熱點問題，舉行辯論會。進一步提升內部審計研究的檔次。定期編寫內部審計信息，揭示問題、學習案例、給管理層提供決策依據。在內部報紙以及其他刊物開辟專欄，發表審計論文，總結經驗成果。

三、結語

創新是內部審計發展的不竭動力。我們要不斷創新審計方法和手段，在實際工作中還要不斷修正，逐步加以完善。（作者單位為陽泉煤業（集團）有限責任公司法律審計部）