淺論企業使用財政專項資金的風險管理

現階段我國企業在使用財政專項資金過程中，經常會存在管理方法不嚴謹、財務管理意識低下等問題，如若不能及時予以調整，勢必會給企業帶來經營風險。本文旨在客觀闡述財政專項資金的背景、企業使用該類資金的現狀和現存的風險基礎上，探討日后企業應對這類財政專項資金風險的有效建議。

近年來，隨著國家從政策和資金方面對企業的扶持力度日益增加，但也給企業管理帶來新的問題。本文主要針對企業在使用財政專項資金過程中的風險如何防范提出一些建議。

一、使用財政專項資金的背景介紹

所謂財政專項資金，實際上就是財政部門依照規定予以設置，或是由上級財政機構撥入的擁有專向用途且要求單獨核算、專款專用的資金。該類資金類型豐富，單純透過使用目的和特性層面審視，可細化為專項借款、社會保障金、科技三項資金等。對應的來源便是財政機構安排的預算內、預算外資金、上級轉移支付、專項撥入資金、社會籌資等。這部分資金通常會配合項目法人、工程監理、審計參與、招投標等體制，加以嚴格性監督管理。

二、企業使用財政專項資金中的現狀及風險

（一）專項資金預算編制的科學合理性有待提升

專項資金預算編制的準備工作處理不當。想要大幅度提升財政專項資金的管理水平，第一要務就是處理好預算工作，預算管理屬于企業管理的關鍵流程，其核心作用在于透過事前預測來深入認識企業今后發展趨勢，進一步提供專門的管控方案。若在專項資金預算編制前期準備工作處理不當，未能細化有關內容并提供嚴格的編制體制，將不利于完成企業的發展目標、貫徹相關人員職責，而最終也不足以清晰反映出項目對資金的需求數量。

（二）專項資金分配期間不存在可靠的指導標準

如今我國大部分企業在財政預算工作中實施了部門和細化等不同預算編制模式，時刻貫徹人員經費按標準、公用經費按定額、專項經費按實際等規范原則。不過究竟怎樣依照實際來管理專項資金，還沒有提供專門的規范標準，經常盲目的引入個人經驗，隨后引發專項資金預算編制結果客觀性不足、隨意性過大等弊端。久而久之，會令專項資金引發大范圍的結余，造成資金沉淀；還有則會令某些專項企業資金供給嚴重不足，不利于企業發展和上級領導職能的落實。

（三）專項資金管理過程中未曾得到嚴密性的監控

首先，部分企業領導對于專項資金管理過分忽略，往往在成功申請到專項資金之后，卻沒能及時提供可靠的監管體制。

其次，沒有針對專項資金使用活動提供嚴格監督和審查機制，容易造成收支流程不符合規定、隨意列支、違規占有，甚至挪用專項資金的風險問題。

最后，財務管理人員綜合素質不達標。許多財務人員在參與專項資金管理事務環節中，單純負責進行會計核算和資金支付，涉及更加詳細的業務和決策工作則嚴重忽略，無法針對不同項目的事前、事中予以動態性監督控制，更不能結合業務進度來及時支付合理數目的資金。由此造成財務監督過程流于形式，威脅到財務監督的權威性和實效性，在管理方法持續弱化背景下，無法實現專項資金使用效益。

三、企業應如何加強管理以防范風險

（一）竭力保障預算編制的科學與可操作性

首先，在嚴格規范項目評審流程基礎上，將財政資金的導向功效發揮到最大化。在此期間，企業要時刻維持明確的思路、積極貫徹上級領導要求、基于自身實際發展需求，針對申報項目予以可行性論證和細致性審核，隨后依照輕重緩急標準和財力可能進行逐步實施，以確保其專項資金的使用方向、重點、方法等，都是科學有效的。

其次，樹立起嚴謹的預算編制體制，令預算編制表格和流程得以統一。歸根結底，就是針對專項資金預算加以科學性編制細化，令預算約束得以硬化后，實時性拓寬專項資金的管理渠道。須知細化和硬化預算編制始終是預算改革中的重要環節。所謂細化預算，便是將預算支出落實在單位項目之中，要求對項目資金進行項目庫管理之余，結合以往利用狀況來設置相同類型項目的支出標準，方便為今后預算編制提供參考；至于專項資金中有關差旅、交通等公用支出比重，也應該予以適當的減少，進而確保令預算可以清晰化映射出資金的最終用途與結構。而硬化預算，便是在大力實施《會計法》、《預算法》等有關專項款資金管理體制基礎上，秉承專款專用理念，促使專項資金得以法制化和規范化運行，在規避款項被隨意改用和挪用的風險之余，強化專項資金收支的透明度。

（二）樹立起健全性的專項資金監管體制

首先，宏觀層面上樹立起健全的專項資金管理體制。即透過項目申報、立項分類管理、可行性評價、項目實施、監督等不同流程入手，提供嚴格的規范程序；還有則是針對項目不同層次設置專門的管理辦法，進一步明確不同機構職責和資金的使用范疇。

其次，加大對項目立項到預算等流程的審查力度，提升專項資金使用的科學性和項目落實的有效性，真正做到降本增效。

最后，設置專項資金實施過程的動態化監管體制。即依照上級規定向財政亦或是主管部門及時上報專項資金的使用狀況，同時全面配合特定機構上門監察和監督，從而加強對專項資金和不同發展項目的事前、事中、事后監管。

需要加以強調的是，資金使用部門在專項開展前期，必須要提供詳實的費用預算，隨后在項目進展期間依照預算標準加以嚴格執行，特別是在資金支出時，有必要強化業務、財務人員彼此間的互動交流力度，使得財務人員第一時間內掌握項目進度并提供合理數量的支持資金，使得項目順利進行下去；而在項目完成之后，還應該向上級提供有關其專項資金的支出決算和使用效果等報告書，由業務經辦人員負責進行項目報銷和專項資金使用狀況分析，直到編制出專門的項目決算并且闡明預算、決算差異產生的原委之后，接受財政亦或是主管部門的檢查驗收。

（三）做好會計人員的培訓事務以強化專項資金管理的實效性

加強對財務審批和會計職員的專項資金管理培訓力度，令他們能夠全面熟悉專項資金的核算要求。

第一，分類核算。即依照項目資金的實際類型和財政管理標準，進行核算項目和內容確認。對那些建設性的項目，應當配合基建會計體制予以單獨核算；至于一些發展性的項目，則應按撥入專款單獨核算收支。特別是在年初建賬期間，應當依照財政預算部門提供的預算批復設置專門的核算項目，借此貫徹正本清源的原則。

第二，依照項目支出特性與內容，進行支出科目設置，隨后確保利用掛賬反映項目前期經費，待批準之后再轉入項目支出，至于未被批準的則納入到基礎性支出當中；在此期間，有關撥出專款和專項支出等，都必須予以嚴格性區分，防止以撥列支的現象。

四、結語

企業在使用財政專項資金過程中，如若關注因素過少，勢必會引發一系列的經營風險，包括違規使用、隨意挪用等問題。基于此，就必須設置專門的資金管理體制、提前做好會計人員各方面的培訓工作、竭力維持預算編制的可操作性和有效性。久而久之，真正將使用財政專項資金的風險扼殺在搖籃之中，推動企業的可持續發展。（作者單位為成都瀾海投資管理有限公司）

作者簡介：楊光富，男，1976年生，四川新都人，漢族，中國注冊會計師。