中小民營企業內部控制執行規范

陸小菊

但隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和完善，各個行業的市場競爭日趨激烈，民營企業面臨著十分嚴峻的挑戰，尤其是中小民營企業，只有建立和完善內部控制制度，構建內部控制執行規范體系，才能有效促進自身長久穩定的發展。內部控制執行規范體系的構建對中小民營企業的健康穩定發展有非常大的促進作用。本文對我國中小民營企業內部控制現狀進行了分析，并在此基礎上提出了中小民營企業構建內部控制執行體系的有效措施，以供相關人員參考。

一、我國中小民營企業內部控制現狀

（一）目標設定不到位

中小民營企業對企業的戰略發展目標常常難以有效明確，往往只是懷著有錢就賺的心理，對企業自身實際優勢并不了解，不能有效制定相關戰略來促進企業的長久發展。因此，他們無法將企業戰略與內部控制目標有效結合起來。

（二）內部控制環境不健全

第一點，我國大部分中小民營企業屬于家族式企業，企業的主要控制權都掌握在以家族為代表的控股股東手里，而企業董事會如同擺設，家族對企業的日常運營以及戰略發展起到決定性作用。這就導致企業治理結構的權力失衡，具體治理過程中權責不清晰。

第二點，中小民營企業尚未完善內部財務信息系統以及管理信息系統。絕大多數中小民營企業都是非上市公司，因此無需向外部公示會計報表，這就使得會計信息方面的投入相應減少。

（三）缺乏事件辨別能力

中小企業在潛在事項的識別方面，還不具備相應較強的能力。我國大多數中小民營企業都是結構簡單一的資源型企業或生產加工類企業，這些企業的業務內容相對簡單，并且常常僅對企業所在小范圍區域內的政治經濟環境有所關注，而在大環境下的經濟行為所帶來的風險等各方面反映能力普遍較弱。

（四）風險評估機制不完善，風險應對能力較弱

由于我國中小民營企業以家族式企業為主，因此其內部充斥著較為復雜的裙帶關系，這類企業以人治為主，對其企業面臨的各種風險還不能建立有效的預警機制，也沒有制定合理的應急預案應對將來可能要發生的風險。

對于企業相關風險的應對能力方面，我國中小民營企業顯得相對較弱，但風險應對能力是保證企業正常運營和發展的必備條件，稍有不慎就可能會導致企業損失慘重。若企業管理層在面對風險時不能做到合理規避，以及有效分擔或降低風險，都坑內會導致企業在短時間內垮掉。

（五）控制活動效果不明顯

從企業實際控制情況來看，中小民營企業存在大量業務的執行、記錄、檢查以及授權等方面的兼容問題。如，采購兼職保管。出納兼職復核等。同時，中小民營企業的管理者通常疑心較重，對其他管理人員不太信任，所以，這些企業中存在管理者所授權限較小或者根本不授權的問題，從而造成企業內部控制不到位。

（六）內部監督不足

中小民營企業可以說沒有內部監督，不存在專業的設計部門及其內部審計人員，再加上當前社會普遍忽視內部審計工作，導致其發展十分困難。從企業生命周期相關理論來看，中小民營企業剛從初創期過度到發展期，而由于初創期人員、成本以及規模等方面的限制，對企業的內部監督相對忽略，但在目前的發展期間內，很多企業并沒有意識到過去的內部監督模式已經不能滿足新時代企業的發展要求。

（七）信息流動和溝通缺乏時效性

中小民營企業不僅存在信息質量不佳的問題，還不能有效完善企業信息系統，并且大都尚未形成完成的信息傳遞鏈條。同時，大部分中小企業的組織結構設置不科學，因為“一家之言”模式的存在造成下層出現很多橫向部門，從而對信息傳遞的及時性造成很大影響。

二、中小民營企業如何構建內部控制執行規范體系

（一）構建完善的企業治理機構

在構建內部控制執行規范體系過程中，中小民營企業必須要加強內部環境建設，以相關法律法規以及企業制度為基礎，對企業內部治理機構進行規范，清晰規定各崗位職責和權限，并積極建立董事會、監事會和股東會等。董事會是最高執行機構，向股東會負責，依法決策企業經營重大事項，企業經營管理人員負責董事會和股東會等決議事項。所以，要想建立和完善民營企業的內部控制執行規范體系，必須要明確各部門各崗位職責，以保證企業生產運營活動的正常進行。

（二）建立健全風險評估機制

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和完善，為了不斷增強自身的市場競爭實力，中小民營企業在進行內部控制過程中，應積極建立和完善企業風險評估機制，不斷增強企業全體員工的風險意識，立足于企業制定的控制目標，對企業相關外部和內部風險作出準確判斷。對于企業的內部風險，要高度關注生產經營、財務管理、管理層職業道德等各方面帶來的相關風險。從企業外部風險來講，應高度關注社會、科技、法律以及市場等多方面因素的影響。

中小民營企業應大力吸收具有較高專業水平的人才資源，有效建立企業風險分析團隊，對風險結構進行精準判斷，同時與風險評估結果充分結合，從而制定合理的風險防控策略。同時加大對關鍵點的控制力度，如嚴格控制授權和權責方面，以及內部審核與檢查方面，進而將中小民營且有內部風險的發生率有效降低。

（三）加大內部審計力度

第一點，民營企業在開展內部審計活動時應保證其獨立性，只有給予其適當的組織地位，才能其作用有效發揮出來，從而充分履行其監督職責。同時，為了保證內部審計的獨立性，中小民營企業應在監事會下設置內部審計委員會，股東大會負責內部審計工作章程的制定，并將其職責和權限有效明確出來，從而根本其獨立性。

第二點，對于內部審計方法方面，中小民營企業應從各部門特點出發，以業務鏈條為基礎形成遞進式的事前監控。并以財務部門日常核算為前提，定期檢查各個崗位和各項業務。

第三點，中小民營企業還要聘請第三方機構進行監督，將內部和外部審計有效結合，從而促進內部審計效率的提升，在第一時間內發現和解決企業中的潛在風險問題。

（四）建立和完善內部監督控制制度

中小民營企業健全的內部控制制度對于企業的正常生產運營發揮著十分重要的保障作用。所以，中小民營企業一方面要建立和完善各項內部控制制度，另一方面為加大對企業的監督和管理力度，還應建立健全內部控制監督機制，對內部審計部門的各項職責和權限進行有效明確，并對內部監督的各項工作流程進行合理規范。在具體監督過程中，如果發現企業內部控制有問題存在，應及時對問題產生原因進行分析，并采取合理的調整措施，同時及時上報給管理層，從而促進中小民營企業內部控制制度的進一步完善。

（五）促進企業內部的信息溝通與交流

充分發揮信息與溝通機制的作用，實時收集和處理各種企業相關信息，以實現信息是實時溝通，從而確保企業內部信息溝通的暢通無礙。所以，在企業內部信息和溝通不斷加強的過程中，中小民營企業可以采用財務會計統計、辦公網絡以及生成經營活動等多種途徑來獲得企業內部信息。同時促使企業內部間、企業與客戶間的溝通交流的進一步加強，在信息溝通的基礎上，對企業目前存在的問題進行充分了解和有效解決，從而保證企業生產運營正常進行。對于事關重大的相關信息，應上報到企業董事會和監事會，由企業高層進行決策。

三、結語

總之，中小民營企業必須加強內部控制，來保證生產運營活動的正常進行，而內部控制執行規范是內部控制工作的指導性內容。所以，中小民營企業應不斷完善企業治理機構，建立健全風險評估機制，加大內部審計力度，建立和完善內部監督控制制度，并有效促進企業內部的信息溝通與交流，從實現中小民營企業的安全、持續發展。（作者單位為常州市東南電器電機股份有限公司）