“金稅三期”時期的企業增值稅專用發票風險防范分析

崔燕翠

從基本內涵來講，“金稅三期”融合并且改造了稅收領域原有的二期子系統，通過引進網絡化手段與途徑來實現針對當前稅收系統的全方位擴充，同時達到了健全現有的稅收系統技術、全面優化各項稅收業務以及提升稅收系統整體效能的宗旨與目標。面對現階段的全新稅收監管背景，企業亟待運用相應舉措來妥善防控增值稅專用發票帶來的多層次稅收風險。企業只有做到了綜合性的風險防范，才能實現針對當前稅務征管實效性的優化與提升。

（一）企業增值稅專用發票受到“金稅三期”帶來的具體影響

在2016年十月份，“金稅三期”正式獲得推廣。從本質上來講，金稅三期建立于金稅二期的基礎上，同時整合了原有的各個稅收子系統。與此同時，金稅三期在根源上實現了優化業務體系并且健全系統技術的宗旨與目標，針對原有的各項系統數據著眼于充實擴展。因此可以得知，金稅三期符合了現階段的網絡化總體趨勢，其在客觀上有助現階段稅收監管整體水準的優化。在此前提下，金稅三期將會給企業帶來如下的增值稅專用發票影響：

（二）增強了企業面對的稅收風險

在企業現存的各類專用發票中，增值稅發票占據了突顯的比例。面對網絡化的當前時期背景，“金稅三期”緊密結合了國地稅的有關部門，確保運用全方位的聯網方式來監督現階段的企業稅收。由此可見，企業在開設專用性的增值稅發票時，其將會受到“金稅三期”引發的顯著影響。在此前提下，企業有必要更多著眼于防控金稅三期的各種發票風險，確保在根源上實現針對各類潛在風險的消除。

（三）增大稅務風險的潛在可能

相比于稅務機構來講，企業本身占據了對等性較差的地位，此種現狀很可能增大了稅務風險點的潛在威脅。這主要是由于，金稅工程能夠憑借可視化的全新監管平臺來實現針對信息應用潛力的全面挖掘，上述舉措涉及到數據池的擴大以及抽取多種數據庫方案。

由于受到上述現狀引發的影響，因此企業在目前階段將會面對動態跟蹤的稅收風險管控模式。企業一旦表現為較高的稅務風險或者呈現異常性的篩選指標，則會被納入金稅工程的重點監察范疇，從而顯著增大了潛在性的企業稅務風險。

（四）加強了懲戒虛開發票的力度

面對金稅三期的全新時期背景，企業整體上將會面臨相對更大的虛抵發票以及虛開發票風險。在此背景下，某些企業針對增值稅發票如果表現為虛開現象，則很有可能遭受金稅系統對其的嚴厲懲戒。有關部門在推廣并且普及金稅三期的前提下，當前已經能夠全面篩查有關買賣雙方的各類虛開發票現象。與此同時，上述篩查范圍還涉及到銷項稅額的抵扣，因此客觀上顯著增大了虛開發票將會遭受的懲戒力度。

依照現階段的有關法規，企業如果虛開發票或者開具了某些非法發票，那么有關部門對其將會施以相應的行政處罰。在嚴重情形下，企業一旦觸碰了刑法為其設定的逃稅與偷稅界限，那么還將面對懲戒力度較大的刑事責任。例如針對違規虛抵專用發票的不法企業來講，金稅系統就會將其納入進項稅額轉出的稅務賬目范圍，并且實現針對滯納金與增值稅的違規補繳處理。此外，企業還需繳納特定的所得稅罰款。

（五）探析防范風險的舉措

從當前現狀來看，“金三系統”針對原有的零散納稅信息能夠著眼于全面整合，同時也溝通了國稅以及地稅等部門。在數據庫的輔助與支撐下，有關部門針對現存的各類專用增值稅發票就能予以精確鑒別與計算，此項舉措客觀上有助監管部門妥善篩選并且精確識別某些逃稅企業與偷稅企業。面對上述的稅收監管新背景，作為當前企業有必要妥善予以應對，確保借助信息化手段來創建對等性更強的稅收信息狀態。此外，財務人員針對現階段的風險防控實務以及最新稅法也應當透徹進行掌握，做到靈活應對多樣化的增值稅風險。在現階段的有關實踐中，關于防范專用增值稅發票引發的風險有必要關注如下舉措：

（六）全面增強防控潛在風險的認識

截至目前，仍有較多企業本身欠缺應有的防控稅收風險認識。因此為了在根源上實現優化與轉變，企業目前就是要更多著眼于增強自身意識，從而妥善防控深層次的專用發票風險。具體而言，企業針對日常性的銷售業務以及采購業務應當保證二者相符，通過運用實時監控以及動態跟蹤的方式來全面查驗現階段的企業庫存、企業日常銷售以及各項采購行為。此外在涉及到銷項發票的開具操作時，應當反復核查銷項品種以及與之有關的進項品種，最終確保能夠妥善匹配當前的企業經營范圍、真實生產能力以及企業營業利潤。

例如對于商品流通企業來講，企業針對進項發票以及銷項發票應當保證其符合對應性的基本特征。具體在核驗上述發票的操作中，關鍵在于核查是否符合一致的銷項品種以及進項品種名稱。與此同時，企業還需仔細核查自身現有的經營范圍以及當前生產能力是否相符，據此填寫發票有關的內容與日期等項目。企業在面對某些突發性的零售業務時，對其有必要予以適當拒絕并且側重預防。這是由于，某些突發性業務隱藏著潛在的稅收發票風險性。

（七）對于虛抵虛開的不良行為予以徹底杜絕

作為現階段的企業來講，應當能夠密切關注虛抵發票以及虛開發票引發的風險性，并且運用適當舉措來徹底杜絕上述的威脅，針對虛假發票著眼于徹底進行杜絕。從現狀來看，不法分子仍然傾向于借助虛構注冊信息來創建某些空殼公司，或者對于他人身份予以盜用。在此狀態下，空殼公司依賴于販賣或者非法獲取專用發票才能得以生存，但卻無法給出真實性的發票對應業務。

金稅三期得以全面推廣的新時期背景下，稅務機構將會顯著簡化查處企業虛抵或者虛開某些增值稅發票的流程，因此也在客觀上減少了上述不法企業行為的查處難度。由此可見，企業一旦表現為抵扣銷項稅的某些不法行為，那么立即就會被稅收機關查處。為此，企業有必要嚴格遵從當前的有關稅收法規。

通常情形下，稅務監管部門一旦察覺到某些異常性的納稅數據，則會啟用篩查預警的金三系統，并且在黑名單中列入上述的違規進項發票。由此可見，企業有必要摒棄上述的不法行為，確保真正遵守現階段的相關稅收法規。

（八）經常溝通當地稅務機構

企業以及當地稅務機構應當著眼于搭設更多的溝通渠道，以便于企業針對某些潛在的增值稅發票風險能夠予以敏銳識別，并且熟悉現階段的有關稅法。因此在實踐中，企業就要緊密配合當地稅務機關，確保運用積極態度來應對多種多樣的專用發票風險或者挑戰。企業針對金稅工程只有在全面熟悉的狀態下，才能著眼于徹底防控虛假發票引發的某些不良后果。

例如針對虛假發票如果存在善意取得的現象，那么作為合法企業即可免除虛假開具上述發票的責任。在此前提下，納稅企業針對有效性的進銷存單以及真實交易合同都要予以全面出具，以此來維護自身應得的稅收權益。通過運用出具上述憑證的方式，合法納稅企業即可避免陷入刑罰或者行政處罰的境地。除此以外，納稅企業針對應當增補的專用發票也要積極予以追補，而不應延誤增補發票的時機。

“金三”也可稱之為金稅三期，從現階段的真實狀況來看，金稅三期截至目前已經實現了突顯的進展。相比于金稅二期來講，金稅三期更加緊密融合了多層次的企業稅收子系統，其根本宗旨就在于擴充原有的稅收系統業務、全面引進新型的稅收領域技術并且健全整體性的稅收系統功能。面對互聯網給當前企業帶來的全新轉型趨勢，作為現階段的有關企業應當能夠全面秉持合法繳納稅額的宗旨與思路。與此同時，作為負責稅收監管的有關部門也要在根源上著眼于逐步增強現存的意識，針對各項涉稅信息與數據做到全方位的融匯與整合。

一、結束語

進入新時期后，各個行業都在面對“金稅三期”的整體轉型背景。在此前提下，企業針對各類虛開發票、違法買賣發票以及逃稅偷稅等不良行為都要著眼于徹底杜絕，確保能夠緊密結合企業當前的真實狀況來妥善監管增值稅的專用發票。與此同時，企業在現階段也要致力于溝通國地稅部門，從而創建了信息對稱的良好氛圍。因此在目前實踐中，作為財務人員針對當前現存的各項稅收信息有必要反復予以檢查，通過運用循序漸進的思路來強化防控風險以及應對風險的整體能力，針對企業現存的風險預警機制予以逐步健全。（作者單位為吉林達通公路工程建設有限公司）