加強中學財務內部控制管理探究

陳念流

隨著社會經濟市場的不斷發展與進步，我國對教育事業的建設重視度不斷加強、教育體制的改革不斷深入，學校內部的經濟管理活動也逐漸復雜多樣化，這意味著需要有更嚴格的要求來對學校內部工作進行管理，于是學校內控制度逐步形成。雖然我國教育工作的改革一直在不斷地深入，但對中學內控管理工作卻才剛剛起步，也正因為開展工作的時間不長，在制度完善、執行力度、各方監督等等各方面難免會存在不足之處，有待學校去加強和改善。內控制度對于單位經濟管理活動的全面、長遠的發展起著至關重要的作用，有效落實內控制度是單位可持續健康發展的必要措施。本論文通過對中學內控管理工作中常見的問題進行了分析和研究，并提出相應的改進措施和建議，用以適應學校經濟進步和提高學校全面發展建設管理水平。

一、中學實施內控的意義及重要性

中國的教育機構結構特點是很有特色的，其中多層次結構是其最突出的特點，而中學也在其中起著不可或缺的作用，因此加強對其內控的管理顯得尤其重要。內部控制的含義，是指經營單位為確保其資金的安全，以及財務信息和資料的正確性、有效性，保證經營政策的實施以及企業活動的經濟性，從而實現其經營目標的過程。學校內控工作的范圍主要包括兩個層面，分別是單位層面和具體業務層面，其中具體業務層面的內控制度包括六大類，以預算、收支及資產管理為學校重點關注內容。

近幾年，國家對教育扶持力度的不斷加強，各地中學的建設越來越完善、發展后勁足，各方面都得以迅速發展，與此同時學校的經濟活動也逐漸頻繁、復雜化，對相關財務信息質量、資產使用與保管等方面的管理要求也越來越嚴格。因此，為了實現我國中學教育事業長遠進步的發展，完成對學校內控水平的進一步提升目標，構建完善的內控制度體系，顯得越發的迫切和必要。

二、中學內部控制存在的問題

（一）學校內控環境不完善，內控意識薄弱

學校負責人及高層管理者的內控意識薄弱，沒有對內控制度體系的建設高度重視起來，因此導致內部職能管理部門崗位設立不合理、權責不明晰，出現職權的混亂及相互推卸責任的現象。部門內部重要崗位的安排不合理，沒有嚴格實施不相容崗位分離制度，使內部工作者有了徇私舞弊的空間，影響整個學校的管理風氣。其次，由于學校對內部控制體系的建設意識薄弱、缺乏熱情，未能將統一調控、指導的作用在內控工作中淋漓盡致的展現出來。由此可見，學校高層管理者沒有對部門設立及職權分配、人員考察等進行梳理，對風險認知不足，忽視了內部控制的重要調控作用，這些都是學校對內控制度建設意識薄弱的表現。

（二）內部控制制度不健全

由于中學的內控工作是在近一兩年才開始大力實施的，因此在許多方面都有待改善，如部門內部缺乏完整的內控流程、制度內容不全面及制度調整不及時等等不足。學校的內控制度建設工作，在面對具體的變化情景時缺乏指導性和實操性，具體體現在對相關規則的制訂不合理、執行不到位，沒有設置合理的績效評價管理制度，無法激勵職工的積極性，從而難以實現學校內控的管理目標。

（三）內控制度缺乏執行力

有些單位雖有建設內部控制的措施、方式和相應程序，但在具體貫徹落實過程中卻不盡人意。例如預算環節，沒有真正做到全面預算或是預算編制不合理，預算執行情況監督不及時，且執行偏差大，效果不佳，總體未發揮預算工作對整個管理活動的調控作用；缺少相應的預算執行監督和評價獎懲制度，不益于調動員工的工作熱情和形成良好的工作氛圍。另外，對收入業務管控力度不夠，沒有按照統一的標準執行收款程序，沒有嚴格實施“收支兩條線”；還有部分支出業務不符合預算的規定，報銷業務流程手續不齊全，大筆支出項目沒有經過高層的集體決策等等情況，這些都是內控制度體系缺乏執行力的表現。

（四）缺乏有效的內部監督機制

學校內部控制的監督形式包括上級主管部門的檢查和內部審計監督兩類，前者作為外部監督，其時間和頻率都是學校難以把握的，因此內部審計成為了學校內部監督的主要內容。中學是以教育教學為主要職能，以關注學生和教師教學水平的發展為重點，對學校內控監督制度對經濟活動的管理作用往往認識不足，一般沒有設立明確的監督機構和有效的監督機制。而財務部門作為中學經濟活動管理的重要部門，其職能和地位在單位運作過程中得不到足夠的重視，財務執行人員也因各種原因對財務知識信息的更新較為滯后，致使未能充分發揮內部監督機制應有的管理和監督作用。

三、完善中學內部控制的建議

（一）強化內控意識，明確內控管理機構

學校的各級領導人需要不斷強化內部控制建設在學校整體發展中的重大作用。學校應挑選涵蓋有掌握專業內控知識的人員作為組員、熟練掌握財務管理和具備內控文化知識的管理者擔任組長，組成一個獨立的內控監督小組。該領導小組的設立應避免只注重形式，忽視其重要作用。它主要負責協調內部各職能部門的工作安排，并對內控執行情況實行長期有效的監督。內部管理者意識到內控管理的重要性，有益于激發其在內部控制工作中的原動力和領導力，從而充分發揮內控制度的調控、監督作用。同時，學校應該對內控工作的相關人員提供定期的培訓，以提高財務人員的專業水平和培養內控財務管理人才，為建設更科學有效的內控制度奠定基礎。

（二）建立完善的內部控制體系

對于學校而言，加強對內控制度的建設是十分迫切和必要的。但是在這個過程中，更加重要的是結合學校的經濟基礎和發展水平明確適用于自身未來長遠發展的內控制度。同時，積極建立完善的重大事項決策制度，對于使用大筆資金、采購大宗設備、建設基本項目等重大經濟事項，均由學校負責人和高層管理人員集體探討表決，防止出現“獨裁”的現象，確保每項經濟活動的管理者權利和義務都是既互相協調又互相制衡的。

（三）加強內控監督機制建設

學校應加強完善內部控制監督機制，對此可以設立單獨的內部控制領導小組，由其定期或不定期的檢查各部門內控管理制度的建立與執行情況。如對庫存現金和銀行存款的定期核對、固定資產的不定期盤查等，認真實施日常監督與專項監督相結合的管理方法。同時，部門管理人員也應當增強自身的會計業務工作能力，從而加強對整個財務活動的管控力度，全力發揮財務部門在內控管理工作中的協調作用。其次，要善于結合財政與外部獨立審計部門指導內部控制制度的建設，進一步加強學校內部控制體系的完善。

（四）加強內部制度體系建設

內控制度體系的內容主要包括制度的制訂、執行、考核和獎懲等四個方面。對學校而言，對內控制度的管理應注重內部控制方法的選擇，實行科學與實際相結合的方法，如內部授權審批控制、不相容崗位分離、預算控制等。另外，內部控制系統的管理應注重預算業務、收支業務、資產控制、建設項目、合同控制等主要業務的控制程序。同時，學校可以實行部門間協調機制，達成積極提高效率、信息共享的管理成果。

（五）利用信息系統來加強內部控制

隨著信息化時代的來臨，信息技術手段融入各項經濟管理活動中，促進內部控制程序與信息系統的強強聯合，通過對信息資源整合，實現自動共享化目標。有條件的學校可以自行開發平臺，將內部控制融入管理程序的全過程，實現在信息安全的基礎上提升內控體系運行的效率。將多個部門結合在一起進行科學有效的管理，以督促其相互監管以保證信息的真實性和有效性，也達成將內控與單位的管理決策和日常活動相融合的目標。

四、結語

內控機制的建設對中學的管理水平提升起著相當重要的作用，同時它也是提升風險防范意識的重要手段。健全的內控規范體系，不僅對學校各項建設目標的實現有很大幫助，也是促使學校健康持續發展的推動力。中學內部控制建設才剛剛起步，往往會存在一些方方面面的問題，加強對內控制度的建設，并不斷的進行調整與完善，在學校內部的管理工作中制造出科學、有特色的內控文化，將內部控制活動融入到學校管理和日常業務的方方面面。（作者單位為安徽省廬江湯池中學）