H公司所得稅稅務籌劃分析報告

段仕坦

【摘要】房地產行業是我國新時期的重要經濟增長點之一，行業涉及稅種繁多、稅制復雜、稅負也較高。本文以H房地產企業為主體，通過對公司的實地調研，發現該公司對稅收沒有進行很好的籌劃，就相關問題提出籌劃方案。

【關鍵詞】房地產企業；企業所得稅；稅收籌劃；建議

納稅是每個企業不可避免的義務，而稅務籌劃是企業在日常經營活動中減輕稅負的一項重要工作。稅務籌劃并不是偷稅漏稅，而是在現行的稅法條款下，通過合法合理的籌劃去減輕稅負的一種手段。合理的稅務籌劃可以減少稅負、增加利潤、減少支出，讓企業更好地去經營，去發展。

一、概況

H公司以房地產開發、經營與銷售等業務為一體的公司，公司以“專業、誠信、勤奮、創新”為企業經營理念，是一支高素質、高效率的專業化房地產精英團隊。

由于H公司業務相對多元化，所以與其他企業相比涉及稅種較多，稅收費用的不斷上漲是導致公司利潤下滑的原因之一，而企業所得稅更是影響稅負的重點內容。通過本次稅務籌劃可使H公司節約3.944萬元的企業所得稅費用。

二、H公司稅收籌劃存在的問題

（—）納稅籌劃目標錯誤

H公司管理者不夠重視納稅籌劃，在人力資源上對其投入過少，導致納稅籌劃水平較低，例如納稅籌劃僅局限于減少納稅，而沒有提高到經營模式和運營方案的稅負差別分析及選擇的層面上。而且納稅籌劃的能力也不能滿足籌劃需要，不能滿足H公司經營的需要。

（二）在對外捐贈時沒有籌劃

H公司在當地是一家規模較大的綜合房地產開發公司。由于H公司出于企業形象建設的需要，也是為了承擔起社會責任，所以決定在2015年夏季對當地的一所高中進行獎學金捐贈。但是企業在進行捐贈時是直接在學校的畢業典禮上直接捐贈，并沒有進行相應的納稅籌劃。所以在申報企業所得稅時不能抵扣。

（三）業務招待費沒有進行合理籌劃

在企業的日常經營活動中，都會有業務招待費和業務宣傳費的發生。而在現行的稅務條例中，這兩項費用都有很大的籌劃空間。H企業在2016年的業務招待費超過了扣除限額3.2萬元，而業務宣傳費則距離限額還有150萬元。這就存在一個很大的籌劃空間。

三、H公司稅收籌劃設計

（一）增強納稅籌劃意識

為了完善納稅籌劃在H公司管理中的水平，就要從提高H公司財務管理水平的出發，為了確保納稅籌劃工作的順利進行，就必須有一個健全的財務會計制度，這樣財務會計業務才能夠規范的處理，H公司的經營活動也可以得到良好的循環，提高H公司經營管理水平；其次稅收法規是有一定的時效性的，因此就要求H公司具備較高的財務管理人員，提高財務管理水平，對變化的稅收政策和制度有一定的了解。

（二）對外捐贈方式的籌劃

稅務籌劃并不影響做慈善，在企業所得稅法及其實施條例中規定，“企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。1200萬×12%=144萬元。對于這筆向當地高中直接捐贈的20萬的獎學金，本人認為可以通過當地的紅十字會等國家認證的慈善機構向當地高中捐贈。依舊是這20萬，依然是這份愛心，但是企業可以將這筆錢在稅前扣除，較之前減少3.4萬元。不變的是愛心，減少的是稅負。

（三）業務招待與宣傳費的籌劃

H公司在2016年的凈收入為1200萬元，而業務招待費為8萬元，業務宣傳費為30萬元。業務招待費的稅前扣除限額為1200萬×5‰=6萬元，8萬×60%=4.8萬元，取較小值為4.8萬元，業務宣傳費稅前扣除額為1200萬×15%=180萬元。業務招待費超出的3.2萬元部分則不能在稅前扣除。在業務招待費中包含了展銷會上的餐飲住宿以及所送顧客的委托加工的禮品4萬元，而這些費用是可以計入業務宣傳費用的，這樣就可以在稅前進行扣除，較之前減少0.544萬元。這樣可以進一步減少企業稅負，減少經營成本，增加收益。

四、總結

綜上所述，通過對H企業的納稅分析，本人發現了該企業存在的這四個問題，并提出相應的納稅籌劃，以節約企業運營成本。可以說在當今的企業運營中，稅務籌劃已經成為企業節約經營成本的重要一環。納稅籌劃并不是偷稅漏稅，而是在合理的范圍內減少企業稅負，提高效率。

參考文獻

[1]劉香，孔祥忠.稅收籌劃的風險和對策研究[J].財務與金融，2016（04）.

[2]于瑞鳳.涉稅會計調整優化的有效措施[J].中國鄉鎮企業會計，2015（05）.

[3]陳偉.世宏置業納稅籌劃研究[D].大連：大連理工學院，2015.

[4]蓋地.稅務會計與納稅籌劃[M].大連：東北財經大學出版社，2013.

[5]肖蕾.淺析企業所得稅籌劃中存在問題的對策[J].中國對外貿易，2015（02）.

[6]陳東.稅務籌劃的主客觀條件淺議[J].稅務研究，2015（03）.

[7]劉植才.稅務籌劃若干誤區辨析[J].稅務研究，2015（05）.