營改增對鐵路施工企業成本管理的影響探究

毛靜

【摘要】目前，隨著我國社會經濟的不斷發展，鐵路施工企業面臨的市場競爭壓力不斷加大。基于營改增背景下，鐵路企業的成本管理工作迎來了更大的機遇和挑戰，同時營改增也對鐵路企業的成本管理工作產生了巨大的影響。本文主要針對營改增對鐵路企業成本管理產生的影響進行了分析，并結合實際情況提出了一些有效的優化措施，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

【關鍵詞】營改增；鐵路企業；成本管理；影響

營改增的有效實施體現了國家對稅收制度的不斷改革，鐵路企業在其形式上屬于交通運輸行業，因此也是營改增中的一項重點項目。在營改增背景下，鐵路企業的成本管理工作受到了巨大的影響，要想保證鐵路企業的日常經營活動可以實現有效的開展，相關人員一定要對營改增產生的影響進行全面的了解，然后在此基礎上對成本管理中存在的問題進行有效的解決。

1、營改增概述

營改增最開始是在上海得到第一次實行，將原本屬于營業稅征收范圍之內的交通運輸業以及現代服務業列入到增值稅的征收范圍之內。在2016年5月1日，營改增得到了有效的落實，徹底改變了傳統的營業稅制度，將建筑行業、房地產行業、金融業以及服務業等都納入到了營改增試點當中。營改增對稅收方式進行了轉變，同時也使稅收部門發生了相應的轉變，在傳統的營業稅中主要是由地稅部門進行征收，如今將全部由國稅部門對增值稅進行增收。另外，在營改增背景下，各個行業的稅率以及計稅方式也發生了一定的變化，營業稅與增值稅兩者在計稅方式上存在的區別在于，營業稅是以營業額為主要的計稅條件，增值稅有進項稅額進行抵扣。由此可以看出，營改增的不斷推行，對各個行業的財務管理都產生了很大的影響。

2、營改增對鐵路施工企業成本管理產生的影響

2.1 營改增對鐵路施工企業采購管理產生的影響

在營改增推進過程中，對于鐵路施工企業的采購管理過程帶來了一定的影響，具體主要包括了以下幾個方面：一是物資采購。基于營改增背景下，保證物資的采購可以滿足一定的標準要求成為管理人員十分關注的問題，在對施工物資進行采購的過程中，需要對產生的進項額進行抵扣，一些施工企業不會以總價款的最低條件作為采購的標準。如果是站在施工企業的角度上進行分析，當得到相應的增值稅專用發票時，那么增值稅額就可以作為企業一項長期的進項稅額進行抵扣。所以，企業在對物資進行采購的過程中，其中產生的成本使用可以在物資的不含稅價格上得到有效的體現，這樣增值稅額將會對企業的貨幣資金量帶來一定的影響；二是勞務采購。鐵路施工企業在對項目開展造價工作的時候，除了材料以及設備產生的費用之外，在總費用中占據比例最大的就是人工費用。結合目前的實際情況可以看出，在建筑工業化中還缺少了一定的推廣力度，很多施工人員的工資一直呈現上升的趨勢，這也就反映出在未來的一段時間內人工費用在項目總費用當中的比例會逐漸上漲。在增值稅實行之后，鐵路施工企業將面臨人工成本費用能否使增值稅發票進行抵扣的問題，這對于鐵路施工企業的財務管理產生了一定的影響。建筑勞務企業在整個建筑市場中占據著非常重要的地位，同時也被列入到了稅改的內容當中，結合增值稅中的相關規定可以了解到，建筑行業中對于提供勞務清包的，可以采用簡易計稅方法對最終的繳納費用進行計算，增值稅的征收率為3%。對于勞務分包的公司而言，在增值稅之后，增值稅與原本營業稅的增收率不存在差異，所以在稅負上沒有發生變化。對于鐵路施工企業而言，將項目工程的勞務分包合同給專門的勞務公司，這樣就可以從專業的勞務公司得到3%征收率的增值稅專用發票，從而完成最終的抵扣。

2.2 對分包管理產生的影響

專業工程分包指的就是在項目施工過程中，相應的承包單位在合同以及單位的允許下，將總工程中的一部分工程劃分給其他資質相同的部門中。項目工程的建設內容在整體上呈現了一定的復雜性，如果是站在整體的施工角度上來看，承包單位現在還不具備一定的自主施工能力，所以會對一些承包工程采取專業分包的形式來完成。在營改增推進之后，一般計稅的對象為差額營業額，這樣專業工程分包就可以減少總承包企業的應繳營業稅。在營業稅改為增值稅之后，因為增值稅的稅率之間存在一定的差異，所以分包方式可能會對總承辦單位的稅負帶來影響。

2.3 對鐵路施工企業招投標產生的影響

對于任何一個施工單位而言，項目工程的招標與投標是一種非常普遍的競爭過程。在招標活動開展的時候，首先招標人需要在參與競標的單位中選擇比較合適的承包商，然后通過最終選擇的承包單位來完成相應的施工工作。對于投標人而言，通過投標的方式可以選擇各個方面都比較可靠的業主施工項目，最終得到預期的經濟收益。在營業稅改為增值稅之后，在工程項目的計價方面也發生了相應的轉變，在計稅方式上也比之前更具有靈活性，正是因為這些變化的存在，所以給鐵路施工企業的招投標過程帶來了一定的影響。因此，對于相關的施工企業而言，一定要對增值稅之后產生的各種變化進行全面的分析，從而找出合適的應對措施，在招標過程中需要對成本較低的報價進行選擇，在這個過程中不但要保證報價具有一定的競爭力，同時還要在最大程度上實現企業的經濟效益。營改增對鐵路施工企業財務管理以及稅務核算產生的影響具有一定的統一性，需要鐵路施工企業站在成本管理的整體角度上進行考慮，將稅收制度改變對企業產生的影響進行深入分析，從而可以使企業更好面對各種財務風險的發生。

3、營改增下加強鐵路施工企業成本管理的相關措施

3.1 規范成本管理制度，防范財務風險

稅收制度的改變對于鐵路施工企業的成本管理工作帶來了巨大的影響，在營改增背景下，不但使鐵路施工企業的納稅義務發生了相應的轉變，同時還對企業的財務管理以及各項經濟活動的開展產生了影響。鐵路施工企業一定要針對目前稅收制度的變化情況，然后對目前的成本管理制度進行不斷的完善和優化。首先，鐵路施工企業應該將傳統的收入核算方式進行改變，將之前的營業稅下的核算金額轉移到增值稅的科目下。我國目前關于增值稅中的三級科目種類非常多，針對不同的業務類型應該選擇不同的增值稅科目。這就需要鐵路施工企業的財務管理人員對于每一個科目的核算內容進行全面的了解，然后實現低增值科目的合理使用。另外，對于提供境外鐵路工程項目的相關企業而言，其中還會涉及到增值稅退稅相關科目的核算，這些都需要鐵路施工企業進行抵免或者是在退稅的過程中做出準確的計算工作。

3.2 提高成本管理水平

在鐵路工程項目施工中，鐵路施工企業應該提前做好各項經濟管理活動的規劃工作，對于企業的整體財務結構進行不斷的完善和優化，同時還需要實現對企業內部成本的有效控制，對于每一項可以作為抵扣的票據管理工作都要引起足夠的重視。同時，鐵路企業的成本管理人員還需要時刻關注國家政策的變化情況，對營改增政策中的內容進行全面的了解，從而可以保證每一項經濟活動的有效開展，并對相關工作進行合理的總結，及時向有關部門或領導提出自己的意見或建議。如果是國家提出了一些對企業有利的政策制度，一定要在最大程度上積極去爭取，通過這種方式才能促進鐵路企業在未來實現更加長遠的發展。

3.3 實行電子發票管理

隨著我國科學技術的不斷發展，計算機技術在各個行業中得到了非常廣泛的使用。鐵路施工企業要想保證成本管理工作可以滿足時代發展的需求，也應該實現對計算機網絡技術的有效使用，使稅務征收的工作效率可以實現明顯的提升。如果大部分鐵路施工企業都能實現對電子發票的合理使用，將會在很大程度上減少成本的投入力度。通過對電子發票的使用，還可以通過網絡對發票的真實性進行辨認，可以為管理人員的查詢工作提供一定的便利，使鐵路施工企業的工作效率和質量實現明顯的提升。

3.4 獲取增值稅專用發票

在我國鐵路企業施工過程中，結合營業稅改為增值稅中的相關規定可以了解到，鐵路企業在實際的施工中需要一些機械設備以及施工材料進行購買，在對施工過程中使用到的各項資源進行購買時，增值稅進項稅在有相應增值專用發票的情況下可以進行抵押。因此，對于我國相關的鐵路施工企業而言，一定要加強對增值稅專用發票的獲取力度，在具備增值稅專用發票的基礎上，可以對營業稅改增值稅政策產生的影響因素進行有效的解決，同時在很大程度上可以降低鐵路施工企業的稅負現象。

結語：

綜上所述，營改增的推進是關于稅收政策的一次重大改革，對于國家以及企業間的經濟利益有著非常重要的影響。隨著我國社會經濟的不斷發展，鐵路施工企業也獲得了良好的發展前景，可以為人們的日常出行提供良好的基礎條件。在營改增背景下也對鐵路施工企業的成本管理工作產生了重大的影響，需要相關企業對目前的納稅行為進行合理的規范，不斷提升成本管理水平，通過對計算機技術的有效使用，使鐵路施工企業在未來可以實現更加長遠的發展。

參考文獻：

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