高校“管、控、審、監”四位一體經費支出監控體系探析

靳靜

摘要：2012年國家對高校的生均經費撥款實現了占GDP比例4%的目標，但高校要維持正常的教學、科研及運營秩序，需要保障性經費支撐，要上水平、提質量、引進和培養高層次人才，更需要大量的資金支撐。因而，有限的資金來源與高校運營發展對資金的無限需求之間的矛盾將長期存在。同時從教育部及各省對所屬院校的巡視和審計來看，高校存在著資金浪費、使用不合理等違規違法行為。解決以上問題，打造“管、控、審、監”四體一位的經費支出監控體系是現實而緊迫的。

關鍵詞：高校；經費支出；監控體系

基金項目：廊坊市科技局課題：廊坊市教育事業單位“管、控、審、監”四位一體經費支出監控體系研究（編號：2017029001）

“管、控、審、監”四體一位經費支出監控體系就是在高校經濟活動開始之前、之中和之后，分別通過制度建設、會計監督、內外部監審、民主監督等形式，實現全過程、全領域、全體教職工參與的資金管控體系，發揮好每一分財政資金的最大效益，保證資金使用合法、合規。

一、管

“管”是“管、控、審、監”四體一位經費支出監控體系的基礎，即高校經濟活動領域的制度建設。高校經濟領域的制度建設就是在厘清黨政權力、學術權力和民主監督權力各自界限的前提下，遵循“于法周延，于事簡便”的原則，制定一套遵從上級文件精神、適合高校實際的制度體系。至少應解決以下兩個問題：

（一）厘清黨政權力、學術權力和民主監督權力的界限，三種權力相互配合、各行其事，應制定學校《章程》《學術委員會章程》。

（二）建立經濟領域的制度體系。經濟制度體系按制度效力及層級可劃分為根本制度、基本制度、專門制度和部門制度，具體如下：

1.根本制度：學校章程。審批程序：黨委常委會擬定通過后教職代會審議，報上級機關批準。

2.基本制度：財務管理制度、資產管理制度、基本建設管理制度、后勤管理制度、內部審計制度、合同管理制度等。審批程序：黨委常委會審議批準。

3.專門制度：預算管理制度 、財務審批及報銷辦法、收費管理制度、科研經費管理制度、票據管理制度、國有資產出租出借及處置管理辦法、基建財務管理制度、基建工程項目竣工驗收及移交保修工作管理辦法等。審批程序：校長辦公會審議批準。

4.部門制度：部門崗位職責及輪崗制度、部門工作流程及工作交接制度、部門人員考核辦法、部門檔案管理制度等。審批程序：各職能部門審批。

學校的根本制度——章程，是學校組織規程和辦事規則的規范性文書；基本制度是在根本制度統領下，學校某一領域辦事規則的規范性文書，如決策議事機制、人事制度、財務管理制度等，基本制度只做實體性規范，不做程序性規范；專門制度是在基本制度統領下對專項業務辦事規則的規范性文書，如票據管理辦法、收費管理辦法等，專門制度既要有實體性規范，也要有程序性規范，是具體的執行層面的文件；部門制度是職能部門為完成執行和實施根本制度、基本制度和專門制度，規范本部門工作人員行為規范的規范性文書，部門制度只涉及本部門人員，如部門崗位職責、考核辦法等。根本制度和基本制度應保持相對穩定性，專門制度和部門制度可以根據上級政策和學校實際情況隨機修訂。

通過制度體系建設，可以將高校的各項經濟活動納入制度管轄，均有章可循。

二、控

“控”是“管、控、審、監”四體一位經費支出監控體系得以實施的措施，即高校的內部控制規范建設。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，高校應當評估經濟活動中存在的風險，查找風險點，提出風險管控措施，在單位層面和業務層面建立規范的經濟活動實施流程，并通過信息化手段予以落實。

高校內控建設不是重建架構，而是資源整合。即整合高校內控環境（決策議事規則、人事政策、文化建設、信息化建設、財務環境建設）和制度，通過流程再造和信息化建設，建立信息共享機制，對經濟活動進行全過程管理。高校內控建設既要保證決策權、執行權、監督權的相互分離和制衡，又要保證各項經濟活動的順暢推進。

三、審、監

“審、監”是“管、控、審、監”四體一位經費支出監控體系的手段，既有高校內部的審監，如內部審計、會計監督、民主監督，也有外部的審監，如財政部門的會計執法監督、審計部門的經濟責任審計、物價部門的收費檢查、稅務部門的稅務執法檢查、上級主管部門的專項檢查等。具體來說，“審、監”是由不同部門執行的對高校經濟活動全部或某一領域進行的合法性、合規性、效益性監管，通過監審行為發現問題，懲處違規違法行為，才能完善制度，保證制度執行到位。

高校的審、監行為，可以是自發行為，即學校根據實際情況對預算業務、收支業務、資產管理業務、政府采購業務、建設項目業務、合同管理業務等進行的合規合法性監督檢查。對于會計監督，由于其與會計核算難以分離，學校創造會計人員嚴格依法執業的環境即可；對于內部審計，由于是學校自發行為，因而應列入年度工作計劃中，否則無法取得預期效果；對于外部的審、監行為，政府職能部門通常會通過現場實施、通知實施的方式執行，無論哪種形式，學校均應本著實事求是的態度，積極配合并進行整改；對于民主監督，學校應按時公開預決算情況、重大建設項目實施情況、重大科研項目實施情況等，接受職工及社會監督。

結束語

高校的“管、控、審、監” 四體一位經費支出監控體系中，“管”即制度建設是基礎，“控”即內部控制建設是措施，“審、監”是手段。各個環節密不可分，只有建立完整的監控體系并有效實施，才能確保高校資金使用的合法性、合理性，使財政資金用在實處。

參考文獻：

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