"營改增"對小企業會計核算的影響及應對策略

岳亞旗

摘 要：2016年5月1日起，我國全面實施"營改增"政策，提高了增值稅在企業主體核算中的地位。對于小企業而言，應該積極轉變思路，創新會計核算方法，從而降低納稅負擔，促進經濟效益的提升。本文首先分析了"營改增"對小企業會計核算的影響，然后闡述了小企業會計核算的應對策略，以供參考。關鍵詞：營改增；小企業；會計核算；應對策略引言新的經濟常態下，我國實行“營改增”的意義如下：一是和國際稅制接軌，通過避免重復征稅，來加快工商制造業的發展步伐，有利于外貿出口，提升國民經濟水平。二是營業稅稅收體制不適應經濟發展的需要，隨著小企業數量的增多，暴露出營業稅的諸多缺點。相比之下，增值稅提高了稅收的合理性、公平性，有利于促進稅制改革工作穩步進行。三是對于稅務部門而言，“營改增”簡化了稅收流程，顯著降低了工作量，有利于稅務工作的高效開展。以下結合工作實踐，探討了“營改增”對小企業會計核算的影響及相關應對措施。1.“營改增”對小企業會計核算的影響1.1 對營業收入的影響在激烈的市場競爭下，小企業的缺點是競爭壓力大、利潤空間小，優勢是經營方式靈活，具有較強的創新能力。“營改增”的實施，小企業通過增值稅抵扣、納稅全覆蓋，可以降低納稅負擔，從而增強綜合競爭力。在營業收入的確認上，價內稅變成價外稅，企業的真實收入提高；物資采購期間可以抵扣進項稅額，從而降低成本，實際利潤提高，企業的盈利能力增強。此外，會計核算過程中，小企業針對含稅收入進行分析剝離，保證收入、成本數據的真實性，能為企業發展提供數據支持，提高成本核算的準確性。1.2 對納稅范圍的影響以往小企業繳納營業稅時，固定資產購買、營業稅勞務無法抵扣，因此會形成征稅問題，企業在業擴的同時，納稅范圍也在擴大，不利于自身的經營發展[1]。“營改增”實施后，針對征稅范圍進行調整和優化，通過征收企業增值稅，避免了重復征稅現象。如此一來，稅率、核算方法等相應改變。小企業必須重新界定納稅范圍，保證納稅的合法性、合理性。1.3 對稅負核算的影響“營改增”實施后，稅務核算成為小企業經營管理中的一個重點，在稅種轉化的影響下，涉稅工作量增加，對于涉稅工作人員提出了更高要求。對此，小企業必須合理安排涉稅事務，物資采購時對進項稅額進行抵扣，銷售期間做好銷項稅額票務工作；還要對稅務數據進行記錄分析，制定滿足企業實際情況的稅收策略；充分利用稅收優惠政策，以此減輕稅負壓力。1.4 對合同簽約的影響合同簽約時，雙方要約定增值稅的價稅分離，本來增值稅屬于價外稅，要求稅款和價款分離；如果不約定，會導致增值稅的轉嫁不順利，致使雙方產生法律糾紛。“營改增”后，多數納稅人均是一般納稅人，可提供增值稅專用發票，部分增值稅進項稅額用來抵扣銷項稅額，其余價款才是交易成本費用。因此，簽訂合同時，要分析服務對方的身份，屬于一般納稅人還是小規模納稅人[2]。1.5 對會計控制的影響“營改增”的實施，突出了小企業會計工作的重要性，尤其對票務管理的內控執行力度更加嚴格。隨著價內稅轉變為價外稅，小企業會計人員必須熟練掌握扣除原則，只有和正規企業合作，才能確保發票的合法性。會計核算、發票流轉過程中，要遵循及時性、一致性的原則，提高會計信息的時效性。此外，稅務機關從地稅變為國稅，營業稅發票變為增值稅發票，企業只有做好會計控制工作，才能有效獲取抵扣進項發票，維護企業的合法利益。2.“營改增”后小企業會計核算的應對策略2.1 規范會計核算方法以“營改增”為代表的稅制改革，顯著影響小企業的會計核算工作，舉例來說：征收營業稅時，利用營業額和稅率的乘積，即可得到納稅額；征收增值稅時，利用差額征稅法，在會計核算上提出了更高的要求[3]。對于小企業而言，必須具備完整的抵扣鏈條，才能避免重復征稅。在具體做法上，小企業應該掌握稅收政策的變化，分析自身發展特點和需求，從調整會計核算方案、劃分納稅等級、增值稅數額匹配等方面入手。隨著經濟業務的開展，要保證開票、入賬、抵扣等環節有序進行，提高會計核算的規范性；充分利用財務數據信息，促進會計控制水平的提高。2.2 做好會計內控工作隨著“營改增”的實施，小企業應該加強會計內控工作，科學處理涉稅業務，結合企業的生產經營活動，對增值稅抵扣鏈條進一步完善，從開票、報銷、審核、認證等方面加強把控。在會計信息的核算上，應該利用審計分析程序，深入分析收入和銷項稅、成本和進項稅的關系，優化稅務處理流程，樹立內控思維。此外，會計人員還要增強風險意識，深入解讀各項稅收政策，及時識別稅務風險，利用內部審計、預算控制等手段，提高稅務核算的規范性，避免造成企業的經濟損失。2.3 增強稅負業務能力其一，適應稅收環境。面對“營改增”的實施，小企業應該適應新的稅收環境，一方面根據不同稅率制定納稅方案，結合納稅比率、經營種類確定增值稅率，以緩解稅收壓力；另一方面要參考增值稅數額進行抵扣，如果經營狀況良好，可以增加原料購買數量，適當擴大增值稅額。其二，開展納稅籌劃。小企業面對的供應商不同，增值稅也就不同，在材料的購買、運輸上均會產生增值稅[4]。對此，企業應該進行納稅籌劃，在經濟活動中注意降低成本，及時制定納稅籌劃方案，從而降低企業的稅收負擔。其三，小企業會計人員要和稅務機關管理人員加強溝通，提高對“營改增”政策的理解，增強實際操作能力，充分利用優惠政策，提高會計管理水平。2.4 涉稅人員專業培訓“營改增”政策在小企業內部的實施，其落腳點是稅務崗位人員，這些人員的思想素質，影響稅務工作的效果和質量。對此，小企業應該結合稅收政策的要求，定期組織員工進行培訓，可以邀請會計和稅務管理專家開展座談會，針對“營改增”進行深入講解；結合工作實踐經驗，不斷提高涉稅人員的專業能力。還要協調涉稅部門之間的關系，將會計核算和決策相結合，構建一支高素質、高能力的稅負管理團隊。2.5 加強合同履約管理小企業在合同管理上，不論是合同的擬定，還是合同的簽約，均要加強風險防控意識，實現精細化管理的目標[5]。其中，管理重點包括價稅分離、納稅身份等，既要審查資格，又要主動提供企業名稱、聯系方式、信用代碼、銀行賬戶等信息，為增值稅專用發票的開具提供有利條件，避免形成法律糾紛。此外，在結算票據上，要明確是普通發票還是專用發票，根據稅率高低、能否抵扣，對報價的合理性進行評價，真正做到節約成本、降低稅負的目標。3.結語綜上所述，“營改增”是我國稅制改革工作的重要組成部分，對于小企業的會計核算工作，帶來的影響包括營業收入、納稅范圍、稅負核算、合同簽約、會計控制五個方面。對此，企業應該規范會計核算方法、做好會計內控工作、增強稅負業務能力、涉稅人員專業培訓、加強合同履約管理，促進小企業可持續發展。參考文獻：[1] 寧會珍，楊偉偉.論“營改增”對建筑施工企業的財務影響——基于對CS公司財務數據的測算[J].商業會計，2017，（1）：63-65. [2] 阿日古娜.試分析“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略[J].時代金融（下旬），2016，（9）：99，104.[3] 阿日古娜.四大行業“營改增”政策解析與企業應對[J].財務與會計，2016，（14）：12-12.[4] 葉治斌.后“營改增”時代小微企業稅務會計處理探析[J].商業會計，2017，（11）：21-23.[5] 沈慧."營改增"對小企業會計核算的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2017，（12）：49-50.