我國契稅稅源監控問題研究

摘 要：契稅具有調控房地產市場的稅收功能，是房地產稅收稅源控管的關鍵環節。契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額，契稅收入的數額直接受到土 地交易額和商品房交易額的影響。 本文正以此為出發點， 將稅源監控理論與實踐相結合， 對如何加強契稅稅源監控能力進行了分析和研究。

關鍵詞：契稅，稅源，稅源監控

一、我國契稅稅源概述

隨著我國社會經濟的蓬勃發展，特別是房地產市場的日益活躍，我國契稅的絕對規模呈逐年增長的趨勢。契稅作為地方稅種，從收入上看，近年來在地方各稅收入中繼所得稅和增值稅后成為地方固定稅收收入的第三大支柱。

契稅的稅目，按照土地 、房屋權屬轉移行為分為土地契稅和房產契稅兩 大類五個稅目，分別是：國有土地使用權轉讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房 屋贈與、房屋交換。契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額。契稅收入 的數額直接受到土地交易額和商品房交易額的影響。

二、我國契稅稅源監控問題

稅源監控是稅收征管理活動的基礎 ， 有效的稅源監控是國家稅收收入穩定增長的重要保障。稅源監控不力造成稅基受損，稅款流失。土地、房地產行業作為資金流、物資流、信息流和技術流聚集的地方， 在經濟活動中必然存在大量的現金交易，逃避了稅源監控， 加之納稅人、納稅地點及生產經營、稅源基礎等信息處在不斷變化之 中， 而稅務機關對這些信息的變化掌握能力有限，造成稅務機關掌握的信息與納稅人真實的情況存在差異，難以形成有效的稅源控制。

稅源監控活動必須堅持依法行事 ， 不應存在超越法律的稅源監控這一原則要求稅源監控的對象必須是法定的納稅人，監控的內容必須是法定的涉稅活動，監控指標的設計必須符合相關法律規范 ， 數據的采集必須符合法定的程序 ， 稅收問題的判定處理必須符合稅法規定。

契稅稅源信息采集渠道的單一，納稅人和稅務機關之間存在著嚴重的信息不對稱，導致稅務機關很難對納稅人的涉稅信息的真實性及完整性進行判斷， 使稅源信息失真問題難以控制。

契稅稅源信息共享機制存在許多問題。第一，各地稅務機關已經研發了許多業務系統軟件，但是由于這些業務系統軟件在研究開發時缺少統一的規劃，技術標準也不統一，各業務系統軟件之間信息共享能力差，不能很好的配合，致使大量的稅源信息只能存在本業務系統之中，不能為其他業務系統提供幫助， 稅源信息利用率低下。第二，稅務機關內部之間信息傳遞不暢。一方面由于任務治稅問題，稅源信息在上下級之間的傳遞可能造成失真現象。另一方面，由于部門考核機制的存在，使得同一級不同部門之間溝通協作減少，稅源信息在部門之間的共享程度低。第三 ， 稅務部門與其他部門之間信息傳遞不暢。

稅收征收管理活動的實施要求體現成本效益原則， 稅源監控作為稅收征收管理活動的基礎更要求注重這一原則。有效的稅源監控需要人力、物力、財力等成本的投入，但是成本的投入與效益的實現并非嚴格遵從正比關系，并非成本越大效益越大，因此如何協調量與質的關系成為能否實現高效益的關鍵。稅務機關進行稅源監控時要注重量與質的把握，并以此為基礎采取相應的方法以使稅源監控實現高效率、低成本的目標。

三、完善我國契稅稅源監控問題的建議

強化依法治稅。在契稅征收過程中，對弄虛作假的納稅人要嚴肅處理，該補的補，夠罰的罰。對有疑點的納稅戶，重點核實調查。情節嚴重的要移送司法機關處理，對偷稅進行嚴厲打擊，確保契稅征收工作順利開展。

建立健全相互制約機制。為防止稅款流失，有必要建立一個集房屋交易、立契、完稅、換證于一體的綜合機構，地稅征收機關可派稅收專管員進駐，這樣把房屋交易、立契、完稅、換證這項不可分割的工作有機地結合起來，稅收專管員既可以解答納稅人提出的有關問題，又可控制“人情稅”發生。

強化征管力量，建立協稅護稅網絡。房地產商品化、公房私有化，促使城鄉的房地產交易日趨活躍。為此，加強契稅征管力度，建立協稅護稅網絡十分必要。少人手的街道、鄉鎮應請示主管部門配齊。各街道、鄉鎮應在區政府的領導下，在房管、土地、司法等部門的大力協助下，把契稅征收工作置于全社會監督之下，形成網絡，大力宣傳，培養廣大人民群眾自覺納稅意識，使契稅征收工作順利開展。

建立契稅檔案。在房地產交易環節中應分門別類：其一要掌握各種類型住房及土地使用情況；其二要掌握房屋土地面積、坐落、房屋結構、房屋土地價值、成交價格；其三城鎮契稅稅源可采取通過征管科、房產處所掌握的檔案查尋核對。零散稅源通過街道委主任配合進行調查。各鄉鎮契稅稅源可通過財政所契稅專管

員深入村屯詳細調查，積極尋找稅源，充實契稅檔案；其四契稅檔案要專人負責管理，隨時調查隨時補充，及時掌握契稅稅源動態。

參考文獻：

[1]吳笑晗.我國契稅稅源結構分析[J].財政研究，2011（12）.

[2]柏玲.房地產行業稅源監控問題研究[D].東北財經大學，2010.

作者簡介：

張小紅（1987—），女，漢族，山西省孝義市人，山西財經大學2015（法學）學術碩士研究生，研究方向：經濟法學.

課題項目：契稅制度改革研究，編號：K133013