試論如何做好日常單據的財務審查工作

黃林翊

摘要：文章所指的財務審查僅僅是指對日常經濟活動單據的審查，不包括對合同、項目可行報告的審查會簽等內容，主要圍繞“為什么審查”、“審查哪些內容”、“采取什么方式審查”這三個方面進行分析，探究如何做好財務審查工作，提高了企業的經濟效益，可供參考。

關鍵詞：財務審查；外匯管理法；臺賬

一、財務審查的現狀

財務審查是業財融合其中關鍵的一步，即經濟活動與財務工作在后期的紐帶。這個紐帶系得好不好，又將反過頭來影響財務規劃對業務安排的影響。一些經濟活動反映到財務審查時，有些已經經過主要領導簽字，若財務人員提出質疑或意見，經辦人、協同的各個部門、甚至分管領導常會感覺是財務不給報，總要問這問那，認為財務人員在“摳”業務，限制了業務發展。當下，不少組織機構對財務審查的認識不準確，甚至很多財務人員自身也把握不準財務審查的工作該如何做。對財務審查的認識不準確、抓不到重點，將導致財務越來越偏離業務，逐漸失去財務管理職能，最終影響組織機構的內部管控和價值創造。

二、財務審查的意義和目標

財務審查的管理意義不是否定業務本身，而是風險提示，提供決策參考。不少項目部、分公司和法人單位對財務審查都有意見、有看法，這正說明了各崗位對財務審查的認識不準確。其實，做財務審查工作的人員權限遠沒有想象中那么大。財務審查是經濟活動閉環中的一個步驟，位于決策層判斷之前，本身是不具備決策職能的，只是為決策提供參考。一些經濟活動在審查中財務人員提出建議或反對意見時，表達的是從財務管理角度對該經濟活動的風險揭示，比如違法、違紀、稅收、成本等等。當然，有部分機構是由財務負責人執行最終審批，但其本質是行政負責人對財務負責人進行授權審批。因此，組織機構中的各項經濟活動仍歸屬最高決策層負責，而不是由財務審查人員負責。

財務審查的技術目標是通過經驗判斷和程序把關，為會計核算提供基礎，便于準確記錄和有效監督。財務工作本就包含一部分的技術工作，如會計處理、資金使用、稅務遵從等；同時也包含財務管理，如預算、稅籌、評估和績效評價等。財務審查對業務的介入是在經濟活動發生以后，所以技術上是以會計核算為主要目標。核算有兩個特點：記錄和監督。因此，除了前述的風險提示之外，財務審查提出的意見主要側重在如何準確、完整、及時的記錄業務信息和如何便于管理層或外部審查單位清晰地了解業務情況、有效實施監督。

三、財務審查的關注點

（一）稅法

稅法中對發票的合法要求較多，尤其在我國以票控稅的主導思想下，對發票的審查顯得十分重要。財務審查日常需要注意的有：發票抬頭是否符合要求（無效發票），發票本身的真偽（假發票），發票記載的業務信息是否與實際交易相符（虛開發票），發票的樣式是否已經過期或被限制使用（過期發票）等等。

（二）會計法（真實、完整、原始憑證涂改錯誤）

會計法包括會計基礎工作規范等作為指導財會工作的主要法規，其中明確地規范和禁止了一些內容。財務審查單據時應關注取得的單據是否真實，是否存在充抵現象；各單據能否完整地反映業務情況，避免會計記錄經濟數據不準確；原始憑證上是否有涂改，尤其是一些自制單據或簽字，是否有偽造的嫌疑。

（三）外匯管理法

外匯管理法對外幣兌換、資金結算都有明確的法律要求，在財務審查中要注意區別“非法外匯買賣”、“采用分拆方式購匯結匯”、“參與地下錢莊資金運作”等。此外，工會法、安全生產費提取和管理辦法等也都對專項用途資金不得擠占或挪用作出明確要求。

（四）合規（紀律）檢查

合規（紀律）檢查。國有企業要向黨中央和國家機關看齊，在黨的紀律約束上有更高的要求，如監督“職務消費”、落實“八項規定”和“六項禁令”等方面。在財務審查時需重點關注的主要有：違規因公用車，修建樓堂館所，高消費娛樂，超標準報銷差旅費、招待費、通信費等，以及假公濟私的各種費用開支等等。同時，也需要甄別和防范各種形式的國有資產流失。

（五）程序檢查

財務審查日常的大量工作就是基于落實程序要求而產生的，主要包括以下幾點：

1. 預算。一個經濟活動有沒有預算安排，即事前有沒有經批準而開展或列支。這個批準應當包含申請事由、預算金額、預算項目出處、擬執行的方式方法等。

2. 審批權限。權限指的是各級審批人對經濟活動事前審批的參與權限。比如申請人、申請部門、相關部門、分管領導、主管領導等。對于有額外授權的，比如主管領導授權分管領導在一定金額、一定范圍以內的事項可直接審批，財務審查時需要檢查事前的審批是否到位。在執行財務報賬程序時，同樣的，需要關注業務審批是否完整。

3. 執行程序。采購環節按不同類別或金額，應設置不同程序，如詢價比價議價、招標評標等供應商比選的要求，供應商主體的資質等等，當然這些內容應由專業的采購、商法人員根據規范和內部要求來落實。但是，財務審查時應了解相關的程序，通過相關資料的檢查來發揮監督職能。驗收環節如申請部門的驗收意見、有關部門（證明人、保管人）、分管及主管領導意見不能缺少。內容較多的應附上明細清單，涉及隱蔽性工作驗收的還應該設置好驗收時間。

4. 支付手續。對公還是對私支付、網銀轉賬、填開支票（電匯單）、票據支付還是現金結算、涉及外幣種支付的匯兌手續、從什么賬戶賬號支付、支付的時間要求、這些內容除了財務審查要看、要核實之外，還需要財務人員具體地處理資金管理工作，所以不單是監督需要，同時也是業務處理需要。

5. 數據檢查。數據檢查作為最基本的財務審查項目已為大部分人所熟知。但這里面也分幾項內容需關注：匯總計算的金額是否準確；包含折扣優惠等單據的金額取數是否準確；附件單據張數是否準確；實際報銷的金額與單據記載金額不一致的處理，有無涂改；不同業務類型的數據分類是否準確。

6. 資料檢查。針對目前已經廣泛采用的報賬系統，財務在審查時除了要檢查原始檔案有無缺失，填寫和整理是否符合內部要求外，還應同時檢查在線系統影像資料和原始單據資料，需要額外關注影像資料與原始資料是否一致、完整。此外，隨著電子發票的推廣和普及，由于沒有了發票原件，財務審查時還應該做好電子發票登記，以電子發票信息的唯一編碼作為審查記錄，以避免單據重復報賬。

四、財務審查的主要措施

1. 肉眼看。肉眼檢查是最常規的手段，看發票抬頭、發票日期、發票金額、開票單位，看附件清單，看簽字手續，看粘貼規范。

2. 計算器算。計算器算是進行數字測試、邏輯檢測的常用方式。算匯總金額、算單據張數，算預算額度，算支付比例，算發票總額。

3. 網上查。利用網絡、大數據平臺等信息優勢提高審查精度和效率。查發票真偽，查機構信息，查法律法規，查內部制度。

4. 臺賬記。記錄臺賬依然是財務處理有關檔案整理工作的必要手段。記發票信息、票據信息，記支票結算信息，記退回整改單據，記外借檔案資料。

5. 經辦人問。問詢的目的是加強財務審查過程中對業務實際情況的了解，避免業務狀況的記錄流于單據形式。問支付方式、問資料不齊全的業務信息，問逾期報賬的事由。

五、結語

綜上所述，財務審查選擇適當、正確的審查方法是至關重要的，文章通過一系列財務審查的方式，提升了企業的經濟效益，同時也提高了企業的工作效率，對企業的發展有著重要的意義，值得推廣應用。

參考文獻：

[1]陳熹微，田洪靜.關于企業財務報表的審查方法探析[J].中國集體經濟，2013（10）.

[2]徐靜.試析基層事業單位財務審核要點[J].中國水運（下半月），2012（04）.

（作者單位：中交第四航務工程局有限公司）