發揮財務部門在國有企業內部控制中的作用

陳宇虹

摘要：在經濟快速發展的今天，國有企業迅速發展壯大，在國民經濟中起著舉足輕重的作用。同時，隨著國有企業改革進程的不斷深化，國家對國有企業的監管也更加的嚴格，這對國有企業內部控制的有效性也提出了更高的要求。企業內部控制的核心環節是財務管理，而財務部門作為企業財務管理實施的部門，其作用的發揮直接關系到企業內部控制的實施效果。文章首先詳細闡述了財務部門對國有企業內部控制的重要性，然后具體討論了如何有效發揮財務部門在國有企業內部控制中的作用，提高內部控制實施的有效性。

關鍵詞：企業內部控制；風險評估；深化改革

一、財務部門對國有企業內部控制的重要性

國有企業與一般的企業追求的目的基本是一樣的，都是追求資產的保值和增值（除公益性國有企業之外）。其特殊之處在于國有企業的資產是國有資產，國家對其資本擁有所有權或者控制權，需對其進行特殊的監管。

國有企業內部控制的目標同一般企業內部控制的目標一樣都是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整有效，提高經營效果和效率，促進企業實現發展戰略，只不過“資產”安全管理方面要求更嚴，因為涉及到“國有資產”的安全管理。

因此，是否有一個運行良好的內部控制制度關系著現代國有企業經營管理水平和風險控制要求。財務內部控制有4個目標，分別是：財務報告及相關信息真實完整、經營效率和效果、相關法律法規的遵循、國有資產（特別是經營性國有資產）的安全性。在我國的國家出資企業中，發生了一些以“中航油”事件為代表的危害國有資產的事件，充分暴露了企業內部控制的缺陷，足以給國有企業敲響警鐘。良好的財務管理能夠健全和完善企業內部控制管理。因此，必須充分有效地發揮財務部門在國有企業內部控制中的作用，賦予財務部門更多的監管職能，拓展財務管理的空間，加快和提升財務管理的時效和效能，增強資源整體使用的有效性。

二、充分有效地發揮財務部門在內部控制中的作用

（一）國有企業內部控制要不斷適應國有企業深化改革的需要

國有企業深化改革的進程從黨的十八大以來不斷地深入，國有企業在迅速發展，在實現國有資產的保值增值的同時，國家對國有企業的監管模式也發生了變化。從“管企業”轉向“管資本”，給中央企業放權，在放權過程中為了保證國有資產的安全，比如：2016年發布的《關于建立國有企業違規經營投資責任追究制度的意見》的文章中，明確了9大方面54種需要追責的情形，并且在國企發展歷程中第一次提出了“實行重大決策終身責任追究制度”。 這些國有企業深化改革的變化都對國有企業內部控制提出了更高的要求。

加強國有企業領導層乃至全體員工的內控意識是建設、強化內部控制管理的必要條件。在內控建設中，首先要轉變的內控就是審計，特指傳統意義上的內部審計，在管理流程上設置內部控制的按鈕，讓財務部門更多地參與到內部控制的流程中來，把內部控制的控制落實到事前、事中控制，而不是傳統意義的事后。

為了適應不斷發展的國有企業深化改革的需要，國有企業的內部控制觀念及模式都需要隨之改變。國有企業領導要高度重視內部控制的管理工作，對內控工作負全責，將內部控制的觀念深入到血液中，更要讓全體員工也意識到內部控制的重要性，才能切實提高內部控制的有效性。

（二）始終堅持貫徹落實以財務管理為核心的內部控制制度

企業各項經濟業務的管理過程與結果，基本都可視為企業資金運作的結果。財務部門在企業日常經營管理過程中，通過預測、決策、控制和分析評價等指標反映著各項業務的發生。因此，要堅持貫徹以財務管理為核心的內部控制制度，充分確立財務部門在整個內部控制管理環節中的核心地位，從財務指標追溯到經營活動行為的始終，從財務管理的角度規范經營活動的各個方面，才能真正為公司決策提供風險防控、保證國有資產的安全、實現國有資產的保值和增值目標。同時隨著企業深化改革的需要，國有企業要有意識地不斷完善內部控制制度和體系，在以財務管理為核心的前提下，擴展內部控制的范圍、加大落實內部控制的力度、對內部控制制度的實操性進行專項研究、分析內部控制制度中難以落實的地方，不斷調整內部控制制度的具體內容，使其適應國家對國有企業的深化改革要求，真正將內部控制落到國有企業管理的實處。

（三）強化落實財務部門在內控管理中的監督職能

要想落實財務內部控制目標的實現，要明確財務部門對國有企業內部各部門、各項工作的監督范圍及監督職責，并且要切切實實地落到實處。比如重大合同的簽訂草案需要征求財務部門負責人的風險審核建議，重大并購事項的實施過程需要財務部門的全程監督，重大投資決策要上董事會表決通過、財務部門相關人員參會等。這就需要建立相對完善的內部控制系統，把財務部門要履行的監督職能規范到相關的制度中，賦予財務部門真正的監督實權，使企業各項經營管理活動在事前、事中、事后都能得到全方位監督，而不僅僅是一個形式上的過場。

財務部門要針對整個監督過程，定期或不定期地形成正式書面報告遞交公司管理層，監督結果直接對公司管理層負責。不僅要提出科學的合理化建議，還要在制度的層面上針對內部控制的風險點進行修改和完善，實現真正意義上的監督職能。

（四）強化落實財務部門在內控管理中的管控職能

想要落實財務內部控制目標的實現，除了充分賦予財務部在內控管理中的監督職能外，管控職能的落實也很重要，這就需要不斷完善國有企業全面預算管理制度。全面預算管理制度的有效建立和不斷完善有利于企業實現全方位、全過程的管控，有利于企業的資金運轉、成本費用的控制、提質增效，有利于企業更好地利用人力、物力、資金和時間，能夠更好地提升企業經營管理水平，為實現發展戰略奠定基礎。隨著國有企業改革的不斷深入，國家越來越看重國有企業的營運質量，并逐步配套下達了一系列提升營運質量的考核要求，比如“降杠桿減負債”、“減少兩金占用，控制應收賬款規模”等。這就要求國有企業根據國家對國有企業的要求，不斷完善全面預算管理系統，把這些具體的要求加入到全面預算管理的指標體系中，將壓力層層傳遞和分解，把指標壓力轉變成營運質量的提升。

財務部門要切實參與到國有企業全面預算管理制度中，國有企業營運指標的考核，很大程度上體現在相關財務指標的考核上。比如：利潤總額、盈余保障倍數、應收賬款占比、資產負債率、EVA、成本費用占比等關鍵性指標，這些指標的好壞，可直接看出一個企業營運管理水平，需要引起企業管理層和財務部門的高度重視。以此為基礎，財務部門要在內部控制管理、考核管理中充分發揮其管控職能，在重要節點設置專項財務管控，保證企業在改善營運質量的同時，控制好相應的財務和經營風險點。

三、國有企業財務人員內控管理的意識

財務部門的財務人員是最直接的內部控制的執行者，內控管理的成效與每個財務人員實施內部控制的水平有著很大的關系。財務部門內部根據分工的不同，對國有企業不同的經營業務行為實施著直接的內控管理。比如：1.報銷環節：財務人員審核發票的真偽、經營行為的真實性、審批手續的完整性等，保證了財務報表數據來源的真實可靠；2.資金支付環節：對外資金支付多人授權支付模式，加強資金支出的內部控制管理；3.合同簽訂、分包支付、收入成本確認、重大決策等行為均有財務人員參與審核、輔助決策，進行內部控制管理的過程控制；4.對國有資產的產權登記管理：以財務部門為歸口管理部門，協同業務管理部門，對國有資產的任何變動及時登記、備案，保證收購、出售等與國有資產增減有關的程序合法、合規，保護資產的安全性；5.財務、稅務報告：財務人員按照會計準則、稅法的要求編制真實有效的財務報表、依法納稅。這些具體的財務工作在國有企業財務部門內部通常都是由不同的人完成的，這每一項具體的財務工作要求每個崗位的財務人員在日常工作工程中要實時有內部控制的意識，在不同的崗位環節行使著不同的內控職責，才能保證整個財務部門在內控管理中的作用能夠得到最大化的發揮，真正把內控管理落到實處。

四、結語

綜上所述，隨著國家現在逐漸從管“企業”向管“資本”的轉變，不斷加強對國有資產的監管力度，對國有企業營運質量的要求越來越高，這就要求國有企業既要注重經營效益，也要注重國有資產的安全。因此，國有企業要不斷完善內部控制體系，真正發揮財務部門在內控管理中的作用，真正實現內部控制的有效性，真正適應國家對國有企業深化改革的要求。

參考文獻：

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[2]喬聯.淺談財務部門在企業內部控制中的控制要點[J].財經界（學術版），2013（08）.

（作者單位：中交公路規劃設計院有限公司）