對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理存在問(wèn)題及對(duì)策的探析

張建峰

摘要：為了適合事業(yè)單位行業(yè)發(fā)展，配合事業(yè)單位體制改革的需要，結(jié)合2012年國(guó)家出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，許多事業(yè)單位都制定并實(shí)施了事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范，其目的在于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，履行社會(huì)責(zé)任與提高公共服務(wù)質(zhì)量，反腐倡廉，打擊違法犯罪行為，有效地樹(shù)立社會(huì)形象。但是由于各種原因，多數(shù)事業(yè)單位從內(nèi)控的設(shè)計(jì)到運(yùn)行以及各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督都存在一定的瑕疵，制約了事業(yè)單位體制改革的進(jìn)程。筆者從事業(yè)單位內(nèi)控定義及重要意義說(shuō)起，并闡述了事業(yè)單位內(nèi)控管理中常見(jiàn)的一些不足，同時(shí)也提出了相應(yīng)的一些完善措施，希望有助于事業(yè)單位職能的提高。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控管理；問(wèn)題對(duì)策

事業(yè)單位作為公共事業(yè)機(jī)構(gòu)，旨在提供公共服務(wù)，同時(shí)也有對(duì)社會(huì)運(yùn)行起到監(jiān)督的職能。為了開(kāi)展好上述業(yè)務(wù)，規(guī)范內(nèi)部管理，許多事業(yè)單位開(kāi)展了內(nèi)控管理運(yùn)行模式。但是事業(yè)單位其體制是介于企業(yè)與行政單位之間，實(shí)行全額或者差額財(cái)政資金撥款，所以在內(nèi)控管理上，沒(méi)有企業(yè)那樣嚴(yán)明與規(guī)范，因此本人想談?wù)勛约汗ぷ髦械囊恍└惺堋?h3>一、事業(yè)單位內(nèi)控管理定義及重要性

1. 事業(yè)單位內(nèi)控定義。為了確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)正常運(yùn)行而采取的一系列措施和手段。隨著事業(yè)單位的職能不斷增加，事業(yè)單位內(nèi)控也從最初的高層次的授權(quán)與指揮到一般層次的記賬、審核、匯總、分析、報(bào)告等基礎(chǔ)工作延伸再到現(xiàn)在的預(yù)算、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、應(yīng)用等內(nèi)容。

2. 重要性。事業(yè)單位隨著業(yè)務(wù)與職能的不斷增加，資金從來(lái)源到使用逐步多樣化，將有限的資金投入到無(wú)限的使用中去，讓其最大化發(fā)揮作用，是事業(yè)單位管理者的責(zé)任與義務(wù)。有效的內(nèi)控可以使國(guó)家財(cái)政資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)，避免腐敗行為的發(fā)生，監(jiān)督財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，為重要決策提供主要依據(jù)，更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展宏圖。

二、單位內(nèi)控管理存在的一些不足

1. 對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與理解膚淺

內(nèi)控是做什么的？怎么建立與實(shí)施內(nèi)控？?jī)?nèi)控需要達(dá)到什么樣的效果？這些問(wèn)題，包括一些主管領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)，都不是很清楚。有的人認(rèn)為內(nèi)控就是一些規(guī)章制度，違反了就需要嚴(yán)懲；有人認(rèn)為，內(nèi)控就是領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定員工怎樣做，自己可以不去做；有人認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)與領(lǐng)導(dǎo)們共同完成收入與支出的平衡，與其它部門(mén)沒(méi)有啥關(guān)系。這樣一來(lái)，內(nèi)控缺乏全員的參與與監(jiān)督，缺乏部門(mén)的合作與協(xié)調(diào)，缺乏領(lǐng)導(dǎo)的支持與關(guān)注，從而使內(nèi)控成為形式，起不到其應(yīng)有的效果。

2. 制度設(shè)計(jì)不合理

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試行）》從2012年開(kāi)始，正式實(shí)施從2014年起，到目前為止已經(jīng)過(guò)去了好多年?，F(xiàn)在再看看我們多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控管理，有的地方?jīng)]有建立內(nèi)控制度，如基層事業(yè)單位沒(méi)有內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度與一般的規(guī)則制度加以混淆。許多事業(yè)單位雖然制定內(nèi)控制度，但是沒(méi)有對(duì)老的制度加以完善，對(duì)新的制度沒(méi)有加以評(píng)價(jià)，從而使一些制度不能具體應(yīng)用到實(shí)際工作中來(lái)，仍然使用舊的崗位制度，沒(méi)有實(shí)行重要的崗位相分離制度，從而導(dǎo)致崗位之間以及人員之間起不到相互監(jiān)督與制約的效果，如許多事業(yè)單位依然是出納兼管銀行工作，總賬兼管稽核工作。另外還有事業(yè)單位最新實(shí)行了公務(wù)卡零星購(gòu)物管理，對(duì)于這一管理，許多事業(yè)單位雖說(shuō)制定了制度，但是沒(méi)有及時(shí)地加以校對(duì)與調(diào)整，所以公務(wù)卡購(gòu)物也出現(xiàn)了一些不足。

3. 內(nèi)部環(huán)境不夠優(yōu)化

我們知道，內(nèi)控要想管理有效，就必須有個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，這是內(nèi)控有效的前提與基礎(chǔ)。可是好多使用單位，治理結(jié)構(gòu)差，“一人說(shuō)了算”現(xiàn)象普遍，主管領(lǐng)導(dǎo)緊握大權(quán)，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)許多地方形同虛設(shè)，影響其運(yùn)行效果。另外內(nèi)控環(huán)境還需要有一個(gè)良好的文化精神，但是許多使用單位卻忽視這關(guān)鍵環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)職工的溝通與理解，更缺乏與他們互動(dòng)，讓職工感覺(jué)不到自身的存在感，影響職工工作激情與工作效率。再有缺乏激勵(lì)機(jī)制，每個(gè)人的行動(dòng)都受到自身的意識(shí)支配，我們雖然生活在以物質(zhì)為第一的世界里，但又離不開(kāi)精神世界，所以人們工作離不開(kāi)物質(zhì)與精神相結(jié)合的激勵(lì)手段，而事業(yè)單位沒(méi)有企業(yè)那樣，通過(guò)有效激勵(lì)，讓職工“責(zé)權(quán)利”相統(tǒng)一。

4. 預(yù)算管理薄弱

預(yù)算最先在企業(yè)實(shí)行，隨著事業(yè)單位專項(xiàng)資金的不斷增多，以及資金來(lái)源和使用范圍的不斷擴(kuò)大，事業(yè)單位也逐步實(shí)行了資金的預(yù)算管理，但是其管理不夠給力。首先事業(yè)單位預(yù)算編制由于時(shí)間緊，人員少，業(yè)務(wù)量大，幾乎與決算同步進(jìn)行，所以預(yù)算編制粗糙，不夠詳細(xì)，一些應(yīng)該編入的沒(méi)有編入。另外在編制方法上，多數(shù)事業(yè)單位都采用增量預(yù)算法，缺乏零預(yù)算的引進(jìn)。還有在執(zhí)行過(guò)程中，隨意改變計(jì)劃的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，缺乏預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。最后對(duì)于專項(xiàng)資金的預(yù)算缺乏將項(xiàng)目進(jìn)度與資金的使用進(jìn)行配比分析，缺乏對(duì)預(yù)算管理效果進(jìn)行總結(jié)分析，以上原因是導(dǎo)致預(yù)算難以發(fā)揮其真正作用。

5. 缺乏內(nèi)外共同的監(jiān)督

監(jiān)督是內(nèi)控運(yùn)行不可缺少的有效手段，是督促事業(yè)單位工作自律的警鐘。監(jiān)督有內(nèi)部審計(jì)和外部各中介機(jī)構(gòu)以及社會(huì)政府機(jī)關(guān)。但是許多使用單位內(nèi)部沒(méi)有成立必要的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的地方即便成立，也是虛設(shè)，沒(méi)有給其真正的獨(dú)立權(quán)威性。在外部，許多中介審計(jì)機(jī)構(gòu)參與了企業(yè)的管理，但沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)。另外最有權(quán)威的政府機(jī)關(guān)也沒(méi)用經(jīng)常深入事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)工作，這些問(wèn)題都使事業(yè)單位內(nèi)控管理工作沒(méi)能很好地發(fā)揮其作用。

三、針對(duì)上述問(wèn)題的建議

1. 正確認(rèn)識(shí)與理解內(nèi)控含義

內(nèi)控具有全員性，所以內(nèi)控就不是僅僅規(guī)定職工怎樣做，更是要規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)起帶頭作用，在領(lǐng)導(dǎo)的組織帶領(lǐng)下，使全體職工都能積極地投入到內(nèi)控活動(dòng)中來(lái)，這樣有利于整體的相互監(jiān)督與牽制。內(nèi)控具有相關(guān)性，所以內(nèi)控不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的份內(nèi)工作，各個(gè)部門(mén)之間都有義務(wù)與責(zé)任加以配合與協(xié)助。收入與支出平衡是事業(yè)單位要控制的主要內(nèi)容，但不是唯一的內(nèi)容，內(nèi)控具有全面性，所以內(nèi)控在內(nèi)容上要逐步延伸，要深入到事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之中去。

2. 制度要規(guī)范全面

首先要明確內(nèi)控制定不同于單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，更不是財(cái)務(wù)制度，而是具有內(nèi)控特色的規(guī)定。事業(yè)單位要根據(jù)2012年新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并結(jié)合自身單位的特點(diǎn)，建立與完善內(nèi)控制度，使之從設(shè)計(jì)階段就達(dá)到內(nèi)容與形式的完美，為后期的執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)。如根據(jù)新的規(guī)定，重新制定固定資產(chǎn)管理與核算制度，修訂出納崗位職責(zé)，規(guī)范重要崗位用人標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)地調(diào)整公務(wù)卡管理制度。另外要強(qiáng)調(diào)制度的實(shí)用性，同時(shí)要配有詳細(xì)的細(xì)則加以說(shuō)明。總之，為了讓制度有的放矢，就要強(qiáng)調(diào)制度的規(guī)范與全面。

3. 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

我們強(qiáng)調(diào)內(nèi)控不是規(guī)章制度的簡(jiǎn)單羅列，而是有序地封閉地一系列運(yùn)行活動(dòng)，所以就要強(qiáng)調(diào)內(nèi)控活動(dòng)要有個(gè)好的環(huán)境規(guī)劃，這是做好內(nèi)控工作的基石。首先組織架構(gòu)要徹底解放，不能實(shí)行“兼并代”，要讓“一人獨(dú)大”現(xiàn)象沒(méi)有繼續(xù)生存的“土壤”，讓集體聯(lián)簽制真正地“上位”，這是良好內(nèi)控環(huán)境的開(kāi)始。其次要體現(xiàn)出和諧人本文化，所以要強(qiáng)化文化建設(shè)的提高，要體現(xiàn)出職工主人翁精神，要體現(xiàn)出職工的價(jià)值與地位，還有要將企業(yè)那種因人而異、因崗而異、因能力而異的有效激勵(lì)模式引進(jìn)來(lái)，讓責(zé)權(quán)利體現(xiàn)在事業(yè)單位工作中來(lái)。

4. 預(yù)算管理要嚴(yán)肅

俗話說(shuō)：“吃不窮，花不窮，算計(jì)不到才受窮”。由此可見(jiàn)，預(yù)算自古有之。這里如何做好預(yù)算，使預(yù)算真正地起到“錢(qián)花在刀刃上”的作用。一要編制好預(yù)算，使預(yù)算在實(shí)際工作中起到控制與協(xié)調(diào)作用，這就要求預(yù)算編制要切合實(shí)際，不能只顧速度而忽視質(zhì)量。二是在預(yù)算執(zhí)行上，要體現(xiàn)出剛性，杜絕隨意變更預(yù)算現(xiàn)象。最后要強(qiáng)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行考核過(guò)程不是靜態(tài)的數(shù)字對(duì)比，而是動(dòng)態(tài)的全過(guò)程的跟蹤與比較。

5. 關(guān)注內(nèi)外監(jiān)督

我們說(shuō)過(guò)，監(jiān)督是堵塞事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中各種漏洞的方法，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管控的有效手段。在內(nèi)部，要成立獨(dú)立的權(quán)威的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以此體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督的給力，在外部，社會(huì)各中介機(jī)構(gòu)以及政府機(jī)關(guān)，要聯(lián)合起來(lái)，對(duì)事業(yè)單位，特別是基層事業(yè)單位要進(jìn)行定期與不定期的聯(lián)查活動(dòng)，以此加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督的力度。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上分析，我們不難看出內(nèi)控在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所起到的重要監(jiān)督作用，它不但監(jiān)督事業(yè)單位職能發(fā)揮的效果，還監(jiān)督事業(yè)單位運(yùn)行的效果。因此我們要關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)控管理的效果，從而更好地推進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張春茹.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（49）.

[2]趙敬玉.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題[J].財(cái)經(jīng)界，2014（23）.

（作者單位：駐馬店市氣象局）