財稅政策激勵企業(yè)創(chuàng)新問題研究

楊柳絮

(內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010051)

1 我國企業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)狀

近年來，我國企業(yè)總體的研發(fā)資金投入和研發(fā)人員投入均呈現(xiàn)上升趨勢。從研發(fā)的資金投入來看，我國創(chuàng)新投入總數(shù)在不斷增長，但是和發(fā)達(dá)國家比較來看，雖然差距逐年縮小，但是仍然存在一定的差距。從研發(fā)投入的結(jié)構(gòu)來看，基礎(chǔ)研究的研發(fā)投入比重不高，而且存在下降的趨勢。在創(chuàng)新研發(fā)的人員投入來看總數(shù)逐年增長，且增長速度較快。從研發(fā)人員投入的結(jié)構(gòu)來看，實(shí)驗研發(fā)人員占有較高的比例，基礎(chǔ)研究人員比例較低，人員結(jié)構(gòu)有待改善。就創(chuàng)新產(chǎn)出來看，我國受理的實(shí)用型專利申請比例在下降，發(fā)明專利申請在上升。企業(yè)占了我國的專利產(chǎn)出的八成以上，而其他機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新產(chǎn)出總和不足兩成。可以看出，我國企業(yè)投入產(chǎn)出均呈現(xiàn)較好的上升趨勢，但是存在投入結(jié)構(gòu)不合理的問題，而且和發(fā)達(dá)國家仍存在一定差距，仍需要國家和企業(yè)繼續(xù)堅持創(chuàng)新發(fā)展的戰(zhàn)略。

2 我國現(xiàn)有財稅政策梳理

2.1 我國現(xiàn)有政府補(bǔ)貼政策梳理

財政補(bǔ)貼政策是政府支持企業(yè)創(chuàng)新重要的手段，也是最為直接的激勵方式。近年來，我國陸續(xù)出臺了多項支持企業(yè)創(chuàng)新的政府補(bǔ)貼政策。我國現(xiàn)行財政補(bǔ)貼政策的制訂主要圍繞《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006年～2020年)》進(jìn)行。我國主要科技計劃及財政撥款金額，如表1所示。可以看出我國主要科技計劃財政撥款總數(shù)不斷上升，也體現(xiàn)了政府對于企業(yè)創(chuàng)新支持力度不斷增大。

表1 國家主要科技計劃財政撥款 (單位：萬元)

2.2 我國現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策梳理

稅收優(yōu)惠是另一種重要的稅收優(yōu)惠政策，對進(jìn)行創(chuàng)新活動的企業(yè)給予一定稅收優(yōu)惠，以利于緩解企業(yè)創(chuàng)新壓力。目前稅收優(yōu)惠的主要形式：①減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；②給予企業(yè)優(yōu)惠稅率稅收優(yōu)惠。近年來，我國已出臺了一系列激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加強(qiáng)了針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策力度。對我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，如表2所示。

3 財稅政策在激勵企業(yè)創(chuàng)新中存在的問題

3.1 激勵企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策結(jié)構(gòu)不合理

促進(jìn)創(chuàng)新的財稅政策，我國更注重對于稅收優(yōu)惠的使用，對于政府補(bǔ)助的投入力度不足，特別是地方財政撥款較為欠缺。特別是在企業(yè)研究開發(fā)環(huán)節(jié)，需要大量資金，但是一些企業(yè)面臨嚴(yán)重的融資問題，則需要政府補(bǔ)助為企業(yè)創(chuàng)新減少資金壓力。在科技成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)，企業(yè)的研發(fā)成果能否形成商業(yè)價值，也需要大量資金，這時僅僅利用研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠從政策仍然不能從根本上解決企業(yè)的資金問題。另一方面，我國大多數(shù)促進(jìn)創(chuàng)新的財稅政策都是中央政府層面統(tǒng)一制定的，地方自主根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際制訂的有針對性的政策較少，這也使得財稅政策支持企業(yè)創(chuàng)新的力度和效率受到嚴(yán)重的影響，對于企業(yè)創(chuàng)新的支持有限，從而不能很好地發(fā)揮財稅政策激勵企業(yè)創(chuàng)新的效用。

3.2 激勵企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策監(jiān)管不到位

目前，存在一些企業(yè)騙取政府補(bǔ)助但是不進(jìn)行創(chuàng)新活動，而是對政府補(bǔ)助進(jìn)行濫用，使得一部分政府補(bǔ)助沒有發(fā)揮激勵企業(yè)創(chuàng)新的作用，沒有成為緩解企業(yè)創(chuàng)新資金壓力的有效工具。同時也存在一些在稅收優(yōu)惠過程中假借創(chuàng)新名義偷稅漏稅的情況。因此，在促進(jìn)創(chuàng)新財稅政策的實(shí)施中要進(jìn)一步強(qiáng)化管理，完善資格資質(zhì)認(rèn)證，重視財稅政策在實(shí)施過程中的監(jiān)管，防止假借創(chuàng)新名義騙取財政優(yōu)惠的事情發(fā)生。

4 政策建議

4.1 加大財稅政策對企業(yè)創(chuàng)新支持力度

企業(yè)研發(fā)投入對政府補(bǔ)貼具有較強(qiáng)的敏感性，因此，政府對于國家支持重點(diǎn)領(lǐng)域的企業(yè)創(chuàng)新應(yīng)該加強(qiáng)支持力度，尤其在企業(yè)研發(fā)階段，加大政府補(bǔ)貼效果更為明顯。還應(yīng)該綜合運(yùn)用多種支持手段是其與企業(yè)創(chuàng)新需求相匹配，而且政府的政策還要適應(yīng)企業(yè)需求的不斷變化，更為靈活高效。保證企業(yè)在創(chuàng)新研發(fā)階段和成果轉(zhuǎn)化階段的資金充足，才能保證企業(yè)創(chuàng)新的積極性和持續(xù)性。還應(yīng)該進(jìn)一步加大企業(yè)創(chuàng)新的稅收減免力度，提升研發(fā)成果加計扣除力度，對于創(chuàng)新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤給予最大程度上的稅收優(yōu)惠，讓企業(yè)創(chuàng)新資金充足，并且獲得的創(chuàng)新帶來的經(jīng)濟(jì)效益，才能不斷保持企業(yè)的創(chuàng)新活力。

4.2 加強(qiáng)政府補(bǔ)貼的監(jiān)管

對于財稅政策的實(shí)施要推動信息的透明，建立健全財政政策監(jiān)管體系。要對政府補(bǔ)貼的發(fā)放資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審批，提高政府補(bǔ)貼資金的使用效率，減少企業(yè)的尋租行為發(fā)生。另一方面，加強(qiáng)政府補(bǔ)貼的監(jiān)管，設(shè)立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核政府補(bǔ)貼行為的規(guī)范性，對企業(yè)接受補(bǔ)貼進(jìn)行創(chuàng)新活動的績效進(jìn)行監(jiān)督考核。在稅收優(yōu)惠政策實(shí)施過程中，也要注意對優(yōu)惠企業(yè)資質(zhì)以及相關(guān)材料的審核與管理，避免企業(yè)通過非法的途徑獲得稅收優(yōu)惠，最大程度上發(fā)揮稅收優(yōu)惠對于企業(yè)在研究開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化兩個環(huán)節(jié)的激勵效應(yīng)。