“營改增”對企業財務管理的影響分析

邱永

摘 要 本文主要對“營改增”對企業財務管理的影響進行分析，結合企業財務管理發展現狀，從“營改增”對企業財務管理的影響、強化企業財務管理的措施等方面進行深入研究與探索，主要目的在于更好地推動企業財務管理的發展與進步。

關鍵詞 “營改增” 企業財務 財務管理

“營改增”的實施，受到人們較為廣泛的關注與重視。相關數據信息顯示，當前工有15萬企業主動進行“營改增”試點工作，同時隨著“營改增”相關政策的不斷完善，參與“營改增”的企業不斷增加。“營改增”是增值稅與稅制創新改革的產物，在其不斷推廣期間，對企業財務管理也有著重要影響。

一、“營改增”對企業財務管理的影響

從企業財務角度進行分析可以發現，當前我國“營改增”稅制改革對中小型企業財務管理有較大的影響。

（一）對稅負方面的影響

從稅負方面進行分析，“營改增”主要對兩種納稅人員有較大的好處：一是“營改增”試點期間的小規模納稅人員，其以往的營業稅實際稅率通常為3%與5%，在“營改增”期間，其稅務將降低到2.5%左右。二是增值稅為普通納稅人員，以往不能進行抵扣稅額項目，在“營改增”實施后，擴大了其抵扣稅額范圍，其中形成的各種費用支出抵扣的進項稅額也提高到了11%。

（二）對發票管理的影響

在落實“營改增”前，試點企業只需開具常見的發票即可，但在實施“營改增”后，增值稅中包含了進項稅額與銷項稅額，致使企業開具的發票與管理具有較強的復雜性。

（三）對會計審核的影響

企業在對營業稅使用期間，會計審核處理工作僅需要在繳納以及計提環節進行相應的核算工作，核算方式也較為簡單。在“營改增”實施后，會計核算處理更復雜。以某企業為例，在會計核算期間，工作人員應在“應交稅額”中的“應交增值稅”中增加“進項稅額”“銷項稅額”等明細，同時核算金額也逐漸明細化。另一方面，“營改增”對企業會計核算的影響還體現在以下方面：

其一，對經濟收益的影響。在營業稅制環境中，一些經濟收益可通過發票金額直接進行入賬處理，所對應的成本也可根據發票中的金額進行入賬。但在“營改增”實施后，企業經濟收益入賬標準與措施都出現了較大的改變。以服務型行業為例，在增值稅制度的要求下，經濟收益應根據相應的稅率扣除銷項稅額后才可明確，同時企業的成本也應在扣除進項稅額后在進行相應的列支，其中進項稅額與銷項稅額只有結合“應交稅費”進行相應的核算工作，這一階段應納稅額數值應為這一階段銷項稅額與進項稅額的差，這在一定程度上增強了企業經濟收集計算流程的復雜性。

其二，對成本的影響。在“營改增”試點前，成本主要為價稅的總和，核算表工作期間需要實施相應的價稅分離對進項稅額與成本進行區分。在“營改增”落實后，工作人員在進行核算工作期間應結合開具的銷項稅額與進項稅額發票進行科學的扣除，扣除的實際數據與供應商是否屬于一般納稅人員以及是否擁有開具專用發票水平等有直接關系。

二、完善企業財務管理的措施

從宏觀角度分析，“營改增”對企業的發展雖然有較大的幫助，但受到不同行業的性質與納稅主體資質較強差異性的影響，一些企業沒有真正感受到“營改增”落實形成的優勢與益處。企業只有增強財務管理，通過納稅設計與規劃促進自身經濟效益快速提升。

（一）優化財務處理過程

從企業財務處理流程進行分析，企業應結合“營改增”相關要求分析自身情況，優化財務處理過程，并創新稅務計劃以保證計算與納稅申報的科學性以及企業的經濟利益。例如，企業在各地區創建分公司期間，應在創新改革中科學地轉移業務，進一步獲取較多的稅務支持；同時在后期，稅務的完善可較好地防止稅收不平衡。另一方面，企業還應加大增值稅計算力度，在增值稅專用發票獲取與增值稅計算方式與時間等方面制定明確的規章制度與標準。

（二）加大企業內部管理控制力度

在“營改增”落實后，企業應對自身財務方面的內部控制進行優化與創新，通過提高企業內部控制管理程度確保其具有較強的實效性，尤其應提高對票據管理、財務處理流程落實程度以及稅收規劃等工作的重視程度，并結合實際需求制定較為完善的“營改增”應對方案以及根據企業實際情況進行完善與創新。

（三）提高財務人員專業能力

“營改增”對財務人員工作有著直接影響，使財務工作面臨著新的挑戰。強化財務人員專業能力，可為“營改增”的落實創建條件。財務人員需要對“營改增”進行深入的了解，全面掌握“營改增”核心內容，這對財務工作具有重要意義。同時，財務人員對“營改增”落實的意義與影響也應有所了解。與此同時，“營改增”對不同行業形成的影響有著較大的差異，因此，財務人員還應熟悉“營改增”相關政策，在結合行業特征對企業財務體系進行優化與完善。發票的管理也應得到重視，在增值稅可抵扣的情況下，相關檢查部門應更加重視增值稅專用發票管理，如企業對發票的管理存在問題，應承受相應的法律責任，因此企業也應提高對發票的管理。

三、結語

“營改增”對企業財務管理中的稅負方面、會計審核以及發票管理有影響。因此，相關企業財務管理人員可結合實際需求，通過加大企業內部管理控制力度、優化財務處理過程等方法強化企業財務管理管理，為企業經濟的快速發展創造良好的條件。

（作者單位為四川能投文化旅游開發有限公司）

參考文獻

[1] 易承怡.營改增對企業財務管理的影響及應對途徑研究[J].財會學習，2017（04）.

[2] 吳麗霞.“營改增”對企業財務管理的影響及完善策略[J].中國集體經濟，2016（24）.

[3] 王煒.論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].商，2014（17）.