大數(shù)據(jù)技術(shù)在招投標(biāo)審計(jì)中的應(yīng)用

方梓仰

2016年全年，我國(guó)高速鐵路新增里程1900公里，高速公路新增里程6700公里，基建項(xiàng)目建設(shè)范圍之廣，數(shù)量之大，令人興奮。招投標(biāo)制度的施行，一定程度上減少了建筑領(lǐng)域的違法違規(guī)現(xiàn)象。然而招投標(biāo)制度雖不斷完善，但在其實(shí)際實(shí)施過(guò)程中仍存在諸多方面的漏洞，且舞弊現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。如何從審計(jì)角度保證招投標(biāo)活動(dòng)的合理、有效運(yùn)行，是工程管理領(lǐng)域的重點(diǎn)問(wèn)題。本文從分析招投標(biāo)、審計(jì)招投標(biāo)中存在的問(wèn)題出發(fā)，引入了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為新的審計(jì)途徑，希望可以為提升招投標(biāo)審計(jì)效率和效果提供幫助。

一、研究綜述

（一）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)管理問(wèn)題研究

政府在公共領(lǐng)域采取招投標(biāo)形式選擇服務(wù)方，最早見(jiàn)于十八世紀(jì)末期的英國(guó)，此后的一百多年間得到發(fā)展，并于上世紀(jì)中期被西方國(guó)家廣泛采納，用于諸多領(lǐng)域的采購(gòu)行為。此后學(xué)者們對(duì)該領(lǐng)域的關(guān)注從經(jīng)驗(yàn)總結(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)學(xué)模型分析，用理論來(lái)指導(dǎo)決策。在招投標(biāo)模型的研究中，被廣泛研究和使用的有Firedman模型和Gates模型。現(xiàn)在競(jìng)標(biāo)活動(dòng)中所參考的理論依據(jù)，主要是Firedman模型中提出的密封式投標(biāo)問(wèn)題。

博弈論理論研究的進(jìn)一步深入，使得招投標(biāo)項(xiàng)目的管理問(wèn)題出現(xiàn)在大眾視野，也是近期學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。值得注意的是，發(fā)達(dá)國(guó)家因法律制度健全，為招投標(biāo)依法辦事提供法律依據(jù)，因此存在的問(wèn)題較少。

國(guó)內(nèi)方面，2000年以前的招投標(biāo)管理多借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和研究成果。《招投標(biāo)法》的實(shí)施，在法律制度上保證了競(jìng)標(biāo)模式的廣泛應(yīng)用，議價(jià)成為招投標(biāo)活動(dòng)中的過(guò)去式。

王英和林乃善（2010）都認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從招投標(biāo)過(guò)程中尋找問(wèn)題，以此為突破口完善招投標(biāo)流程和相關(guān)法律。王秋芳（2011）認(rèn)為合理地對(duì)比各國(guó)招投標(biāo)流程差異，從中總結(jié)各方優(yōu)劣和經(jīng)驗(yàn)，有助于我國(guó)相關(guān)法律、制度的完善。劉云楓（2016）認(rèn)為在信息化背景下，借助新技術(shù)管理招投標(biāo)行為應(yīng)當(dāng)成為今后該領(lǐng)域研究的重要方向。

（二）招投標(biāo)審計(jì)實(shí)施路徑

此前，我國(guó)公共工程審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)一直是工程結(jié)算審計(jì)。今年，為積極配合國(guó)家對(duì)審計(jì)的“全覆蓋”要求，審計(jì)已向工程項(xiàng)目全過(guò)程、各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)始滲透。關(guān)于審計(jì)招投標(biāo)的內(nèi)容和途徑，黃家登、張偉（2012）認(rèn)為由于缺乏有效的監(jiān)督手段，招投標(biāo)環(huán)節(jié)仍存在諸多形式的舞弊問(wèn)題。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)領(lǐng)域舞弊行為的關(guān)注，創(chuàng)建健康、良好的招投標(biāo)環(huán)境。王勇（2016）認(rèn)為，審計(jì)招投標(biāo)應(yīng)當(dāng)把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，他選取招投標(biāo)審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成階段中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)判斷，以期提高招投標(biāo)審計(jì)質(zhì)量。

二、招投標(biāo)審計(jì)實(shí)施情況及問(wèn)題

自建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)以來(lái)，成果卓著：縮短工期，降低工程造價(jià)，提高工程質(zhì)量，增強(qiáng)了建設(shè)單位、施工單位及有關(guān)部門(mén)的責(zé)任意識(shí)，減少了不合理的建設(shè)支出，提高了投資效益。盡管如此，還有很多問(wèn)題亟待解決。

圖1數(shù)據(jù)來(lái)源于2015—2017年中國(guó)招投標(biāo)協(xié)會(huì)對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中存在的違法違規(guī)問(wèn)題做出的通報(bào)和警示。從圖中不難發(fā)現(xiàn)，招投標(biāo)過(guò)程中違法行為雖種類(lèi)繁多，但是大多數(shù)問(wèn)題都集中在舞弊、串標(biāo)和假借資質(zhì)三類(lèi)。且此三類(lèi)問(wèn)題在實(shí)際情況中存在大量交叉出現(xiàn)的情況。若以問(wèn)題導(dǎo)向主導(dǎo)審計(jì)工作開(kāi)展，對(duì)舞弊、串標(biāo)以及假借資質(zhì)三方面的關(guān)注應(yīng)當(dāng)是重中之重。

圖1 招投標(biāo)問(wèn)題統(tǒng)計(jì)圖

從圖2不難看出，舞弊現(xiàn)象發(fā)生的主體構(gòu)成復(fù)雜，涉及招投標(biāo)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。招標(biāo)單位與投標(biāo)單位的信息不對(duì)稱(chēng)，促使招標(biāo)信息具有極大的交易價(jià)值，無(wú)論是招標(biāo)單位本身還是招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，都存在著極大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。此外，評(píng)標(biāo)專(zhuān)家對(duì)于投標(biāo)報(bào)價(jià)的打分，也在選擇中標(biāo)方時(shí)起到一定的指導(dǎo)作用，因此專(zhuān)家環(huán)節(jié)的舞弊行為也不容忽視。

圖2 2015—2017年中國(guó)招投標(biāo)協(xié)會(huì)40起舞弊案例違規(guī)人員統(tǒng)計(jì)分析

政府為完善招投標(biāo)監(jiān)管制度付出了很多努力，也取得了一些成效，但仍有很多頑疾無(wú)法根除。如：監(jiān)管人員職業(yè)技術(shù)水平不達(dá)標(biāo)，監(jiān)管工作流于形式；監(jiān)管方式單一，缺乏層次；對(duì)招投標(biāo)環(huán)節(jié)關(guān)注度不大，放縱了很多違法、違規(guī)行為。這些違法違規(guī)現(xiàn)象包括：規(guī)避招標(biāo)或監(jiān)管；采用議標(biāo)、濫用邀請(qǐng)招標(biāo)、非法申請(qǐng)免標(biāo)、重復(fù)招標(biāo)等違規(guī)操作；招標(biāo)門(mén)檻設(shè)置與評(píng)標(biāo)方面違規(guī)。政府在保證招投標(biāo)環(huán)節(jié)嚴(yán)肅性方面的使命，任重而道遠(yuǎn)。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)招投標(biāo)審計(jì)的影響

將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到招投標(biāo)審計(jì)中將會(huì)產(chǎn)生如下作用：

（一）促進(jìn)高效數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展

與大數(shù)據(jù)處理相對(duì)應(yīng)的概念是小數(shù)據(jù)處理，目前的審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)認(rèn)識(shí)仍保留在“小數(shù)據(jù)量”的精準(zhǔn)審計(jì)模式，這種做法只能窺探到數(shù)據(jù)的一隅。大數(shù)據(jù)思維為審計(jì)帶來(lái)的思維變革重要的一點(diǎn)即：樣本=總體。審計(jì)人員在對(duì)招投標(biāo)實(shí)行審計(jì)時(shí)，追求的不將是現(xiàn)有數(shù)據(jù)的處理、分析，還將圍繞新的數(shù)據(jù)挖掘、存儲(chǔ)、處理、分析手段，追求招投標(biāo)環(huán)節(jié)的“全貌”和“高效”。

（二）促進(jìn)整體審計(jì)模式應(yīng)用

現(xiàn)有的招投標(biāo)審計(jì)模式主要是對(duì)投標(biāo)企業(yè)投標(biāo)文件書(shū)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中比對(duì)其他參與競(jìng)標(biāo)的企業(yè)以及該企業(yè)過(guò)往競(jìng)標(biāo)行為和數(shù)據(jù)，這種做法在一定程度上可以為審計(jì)判斷提供數(shù)據(jù)依據(jù)，但是在發(fā)現(xiàn)諸如串標(biāo)、合謀等違規(guī)行為時(shí)效果不好，隱藏著重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)的跨行業(yè)、跨企業(yè)、跨地區(qū)搜集和分析，可以提供更為宏觀的行業(yè)環(huán)境，從戰(zhàn)略角度評(píng)價(jià)該區(qū)域、該項(xiàng)目、該公司競(jìng)標(biāo)的科學(xué)性、合理性。

（三）促進(jìn)了審計(jì)成功的綜合應(yīng)用

審計(jì)結(jié)果的得出，離不開(kāi)審計(jì)過(guò)程中的數(shù)據(jù)發(fā)掘、處理、分析以及職業(yè)判斷。以往的招投標(biāo)審計(jì)過(guò)程，審計(jì)人員與各家企業(yè)斗智斗勇，卻只提供一份審計(jì)報(bào)告，并不能對(duì)以后審計(jì)建議的落實(shí)和類(lèi)似工作的開(kāi)展提供借鑒。招投標(biāo)工作在大數(shù)據(jù)平臺(tái)操作，一方面保留了工作數(shù)據(jù)，另一方面在記錄審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，也可以督促審計(jì)建議的落實(shí)和進(jìn)一步跟蹤，極大地發(fā)揮了審計(jì)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)的監(jiān)管作用，保存了審計(jì)人員的工作成果。

四、招投標(biāo)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建

目前，大數(shù)據(jù)平臺(tái)架構(gòu)還沒(méi)能有統(tǒng)一的范式，建筑管理領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建更是需要探索。然而建筑市場(chǎng)涉及信息量大，數(shù)據(jù)類(lèi)型復(fù)雜，信息價(jià)值高且具有一定的時(shí)效性要求，這使得收集、處理和分析該方面數(shù)據(jù)在項(xiàng)目管理決策中作用日益凸顯。文章針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理和招投標(biāo)活動(dòng)的實(shí)際情況，參照其他領(lǐng)域大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建的相關(guān)案例，提出不僅可以服務(wù)招投標(biāo)活動(dòng)，也可推廣至整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目管理全生命周期的大數(shù)據(jù)平臺(tái)體系。如圖所示。

招投標(biāo)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)自上而下包括門(mén)戶(hù)層、服務(wù)層、感知/接入層和資源層。貫穿4個(gè)層次的包括相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和安全體系。

門(mén)戶(hù)層主要面向三類(lèi)人群，他們分別是：項(xiàng)目建設(shè)的參與方、政府相關(guān)部門(mén)、社會(huì)群眾。項(xiàng)目建設(shè)從開(kāi)始至結(jié)束，所有項(xiàng)目信息在同一標(biāo)準(zhǔn)的前提下通過(guò)參與方端口進(jìn)行信息錄入，以便決策者做出決策和全過(guò)程監(jiān)管。政府部門(mén)通過(guò)緊密合作，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目涉及數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析研究，最大程度上保證工程的質(zhì)量、性?xún)r(jià)比和進(jìn)度。面向群眾的門(mén)戶(hù)則起到透明化辦公，社會(huì)監(jiān)督等作用。

服務(wù)層分為業(yè)務(wù)服務(wù)層和支撐服務(wù)層。

業(yè)務(wù)服務(wù)層遵從大數(shù)據(jù)全生命周期過(guò)程，面向數(shù)據(jù)的獲取、存儲(chǔ)和管理、處理、分析等活動(dòng)，提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)服務(wù)。

支撐層則是提供服務(wù)所需的中間件，為項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息的良好運(yùn)用提供幫助。

感知/接入層包括建設(shè)項(xiàng)目全生命周期信息的獲取手段、傳輸網(wǎng)絡(luò)和信息融合處理。該層在招投標(biāo)審計(jì)中作用尚待研究，但是高新技術(shù)（如：GIS、鷹眼）的引入，對(duì)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的提高作用明顯。

資源層為大數(shù)據(jù)平臺(tái)運(yùn)行提供基礎(chǔ)的軟硬件、數(shù)據(jù)庫(kù)支持。

“標(biāo)準(zhǔn)先行”是現(xiàn)在建設(shè)項(xiàng)目管理領(lǐng)域的共識(shí)。尤其是招投標(biāo)環(huán)節(jié)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的明確直接關(guān)系到樣本數(shù)據(jù)的大小和審計(jì)工作開(kāi)展的難易程度。有了適合的標(biāo)準(zhǔn)體系，才能支撐大數(shù)據(jù)平臺(tái)的運(yùn)行工作。

五、大數(shù)據(jù)背景下招投標(biāo)審計(jì)流程再造

大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入對(duì)招投標(biāo)審計(jì)影響頗多，為充分發(fā)揮其技術(shù)特點(diǎn)，因根據(jù)其特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)對(duì)招投標(biāo)審計(jì)流程進(jìn)行再造。

首先，投標(biāo)企業(yè)將投標(biāo)信息全部錄入政府招投標(biāo)網(wǎng)站，大數(shù)據(jù)平臺(tái)通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目的投標(biāo)文件書(shū)的數(shù)據(jù)采集以及數(shù)據(jù)庫(kù)相關(guān)信息的檢索，完成第一部分的數(shù)據(jù)信息處理工作。這一步數(shù)據(jù)分析和處理的內(nèi)容主要包括招標(biāo)文件書(shū)中的限制條件以及投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)審核。

接下來(lái)合格的投標(biāo)文件將進(jìn)行更為專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)處理、分析，主要是就其報(bào)價(jià)、成本進(jìn)行審計(jì)，將其數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同區(qū)域數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋才c其過(guò)往項(xiàng)目經(jīng)歷進(jìn)行縱向?qū)Ρ龋源私o出審計(jì)建議，交由專(zhuān)家組評(píng)審。

專(zhuān)家組人員的構(gòu)成也應(yīng)當(dāng)納入大數(shù)據(jù)分析篩選的步驟，防止專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠和舞弊等行為的發(fā)生。

值得注意的是，大數(shù)據(jù)技術(shù)分析下來(lái)的結(jié)果，并不能作為評(píng)標(biāo)結(jié)果，而是應(yīng)當(dāng)作為專(zhuān)家組的評(píng)標(biāo)依據(jù)和審計(jì)人員對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)責(zé)依據(jù)。

圖4 大數(shù)據(jù)背景下招投標(biāo)審計(jì)流程再造

六、總結(jié)與展望

招投標(biāo)過(guò)程中的違法違規(guī)問(wèn)題不僅僅涉及成本、報(bào)價(jià)等問(wèn)題，深層次原因主要是相關(guān)法律法規(guī)的不健全以及行業(yè)風(fēng)氣所致。因此在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)的同時(shí)，關(guān)注人的行為和行業(yè)動(dòng)態(tài)也是重中之重。而如何將其納入大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的范疇，將會(huì)需要更嚴(yán)密的邏輯關(guān)系和大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)步和完善。

此外應(yīng)當(dāng)注意的是，目前我國(guó)數(shù)據(jù)環(huán)境并不友好，許多數(shù)據(jù)無(wú)法上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)或無(wú)法完成各個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)之間的信息共享，該方面的短板并非某一個(gè)單位、一個(gè)領(lǐng)域努力就可以解決的，更多的是需要政府在政策方面的支持和引導(dǎo)。大數(shù)據(jù)環(huán)境已經(jīng)悄然進(jìn)入人們的生活，相關(guān)部門(mén)不應(yīng)該有畏難情緒，應(yīng)當(dāng)積極采取應(yīng)對(duì)措施，從容面對(duì)挑戰(zhàn)。其次，就我國(guó)建筑市場(chǎng)而言，專(zhuān)家在評(píng)標(biāo)過(guò)程中除了需要比較報(bào)價(jià)高低之外，還需要權(quán)衡各種利益關(guān)系，運(yùn)用很多建筑學(xué)科以外的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)在某些標(biāo)準(zhǔn)不夠完善的前提下，其所得出的分析結(jié)果只能作為專(zhuān)家評(píng)標(biāo)和審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)的依據(jù)，而不能作為結(jié)果進(jìn)行使用。

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