中國財稅改革的發展方向探討

聶銳

一、前言

國內的財稅改革在上世紀七十年代作為市場化改革宏觀方向的側重點率先啟動，歷經四十余年探索，現階段獲得了快速提升。同時應清楚意識到，我國財稅體制至今仍然有很多問題。這些問題都需要我們在未來的改革中予以完善。未來我國的財稅改革主要為政治、經濟和社會各個領域改革服務，不能超出深化體制安排、調整構架范圍。在此基礎上，提高財稅改革、價格和金融等改革的有效聯動性。

二、當前我國財稅機制所存在的矛盾及問題

政府職責不明確，事權劃分不合理。各地政府相關部門在職責與事權上缺乏清晰的劃分，地方稅體系不完善，地方政府收入來源不夠穩定。當前對五級政府間的收入劃分來說，主要是共享收入，而對地方稅收收入來說，大宗稅種只有營業稅，且因為其容易出現重復計征的情況，為產業分工細化帶來了不利影響。“營改增”背景下，需要盡快設立并培養地方穩定稅源，形成完善的地方稅體系。移動支付總量較大，經常出現不規范的情況。

政府收入體系有著結構性問題，可統籌公共財政收入在政府收入總量中占據的比例小，需要進一步予以規范。

預算體系存在嚴重的部門色彩，制衡機制作用發揮不明顯，對全口徑政府收入而言，只有政府公共預算能夠統籌，而政府性基金、社保及國資預算無法統籌，部門色彩較為嚴重。且預算不夠透明，為預算監督帶來不便。在預算編制、審議、執行和監督中，還缺乏有效的制衡機制。

缺乏科學的財政支出結構，支出以經濟建設為主，其次是行政管理費，這樣結構顯得不夠科學，經常出現人員經費欠賬的問題，其他必保支出無法得到保障。

三、我國財稅改革的發展方向

（一）財稅改革發展方向的側重點

1.深化中央稅。主要為常規納稅人出口退稅與增值稅，海關代征進口過程中消費稅、關稅及增值稅，燃油消費稅、資源性消費稅、海洋油氣資源稅、船舶噸稅、個人所得稅、遺產稅、企業所得稅。醫療保險與養老保險繳費。中央級非稅收入以及政府性基金。

2.完善并減少中央與地方共享稅。要取消“兩稅”基數返還辦法和增值稅共享。隨著“營改增”的深入推進，取消部分增值稅收入歸地方的措施，利益主要為拓展地方稅和“營改增”后保留和增值稅無關的常規服務業營業稅。

3.穩定省級收入。金融領域與生活性服務領域的營業稅，小規模納稅人的增值稅，非資源性消費稅、成品油消費稅、礦產類資源稅、跨省內陸油氣及大型礦產類資源稅、企業及個人所得稅。

4.深化市縣級稅收。車船稅、煙葉稅、土地增值稅、房產稅、耕地占用稅、契稅、城市建設稅和城鎮土地使用稅。

（二）政府間轉移支付體系改革側重點

建立轉移支付體系。減少專項轉移支付占據的比例，提高常規轉移支付占據的比例。

建立多因素法轉移支付體系，以中央為主導，實行人均財力單因素公式法轉移支付。中央要將規則明確下來，從區域人口和財力基本狀況出發，根據國內的平均線，高出的部分越多，則貢獻也越大，對平底平均線的地方，應對其予以幫助。

設置標準，在此基礎上降低專項轉移支付。對現階段專項轉移支付項目予以完善及整合，減小規模，降低專項轉移支付為地方政府帶來的要求，并用于地方重點公共基礎設施補助與救助補助。

制衡廣義宏觀稅負，即讓政府性收入在全國生產總值中占據的比例保持不變。2016年涉及社會保障收入、公共財政收入、資本經營預算收入和政府性基金收入等政府收入，廣義宏觀稅負占國內生產總值的比重為三十一個百分點，不能夠繼續增加，需確保制衡。依附于收入分配原則，要減少資源性和壟斷產業等收入占據的比例，實現人們收入提升的目的。

拓展稅基提升廣義稅基，通過設置房產稅的方法提升房地產稅收，以此對土地出讓金規模進行控制，盡量降低、規范非稅收入與政府性基金收入。要重組社會保險，形成社會保險稅。在此基礎上，制定新稅。

完善政府收入構架及稅制構，提高直接稅率，降低間接稅率。提高財產、資源和環境等稅收，促進地方稅機制不斷完善。

調節資源稅：從價計征，擴大范圍，清費立稅。將有著先決條件的稅目設置為從價計征，如煤炭等非金屬原礦和鐵礦等金屬礦。如果稅目缺乏從價計征條件，提高單位稅額。要對資源稅征收范圍進行拓展，盡快整合樹木、水和濕地等資源。要堅持清費立稅的原則，對資源稅與資源收費改革進行協調。

開征單獨的環境稅。把現階段和環保相關的收費項目轉變為稅收，即通過“費改稅”方法對環境稅進行征收。要逐步拓展適用范圍，將排放量大的污染物也要涵蓋在內，并加大推廣力度，稅率結構要滿足“先低后高”的基本理念。

完善個人所得稅，拓展覆蓋范圍。深化國民的國家概念及互助意識，和間接稅降負節奏相匹配，通過五年至十年把個人所得稅納稅人數量由當前總人口的3%逐步提升到30%。要形成全面和分類相匹配的納稅體系，由易至難，在綜合課稅中納入個人收入，降低綜合所得最高邊際稅率，讓稅率檔次能夠下降。以家庭為單位，形成個體化費用扣除體系。

深化社會保險費改稅。盡快把國內社會保險費統一通過稅務系統征收，讓原來的社保經辦系統和相關人員得到有效安置。加快社會保險費改稅的速度，對社會保障稅進行征收。

科學分權，實行三級稅收征管系統，即對地稅征收管理進行整合，將中央稅、中央地方共享稅等征收管理權整合到國稅內。將地方稅征收管理權整合到地稅內，讓社會保險繳費征收管理權限與個人所得稅相統一。

四、總結

綜上所述，我們需要從根本完善轉移支付體系。設置標準，在此基礎上降低專項轉移支付，在此基礎上制衡廣義宏觀稅負，即讓政府性收入在全國生產總值中占據的比例保持不變。拓展稅基提升廣義稅基，通過設置房產稅的方法提升房地產稅收，以此對土地出讓金規模進行控制，盡量降低、規范非稅收入和政府性基金收入。 完善政府收入構架及稅制構，增加直接稅率，減少間接稅率。深化國民的國家概念及互助意識，和間接稅降負節奏相匹配，通過五年至十年把個人所得稅納稅人數量由當前總人口的3%逐步提升到30%。要形成全面和分類相匹配的納稅體系，由易至難，在綜合課稅中納入個人收入，降低綜合所得最高邊際稅率，讓稅率檔次能夠下降。以家庭為單位，形成個體化費用扣除體系。

推動財稅體制改革任務艱巨，且責任重大。要遵循上級決策部署及中央會議決議要求，以深化精神創新工作思路，以釘釘子精神全面落實工作，保障按時完成相關改革任務，進而為我國經濟社會的發展發展奠定良好的基礎。

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