論資金管理與資金支付風險控制與防范

楊雪艷

摘要：資金是支撐企業生存與發展的血液，資金管理是財務管理的核心內容，也是當前企業管理工作的薄弱環節。因此，加強對資金的管理與風險控制具有十分重要的意義，它的創新發展將給整個管理界帶來新的活力。加強和改善企業財務資金管理是實現管理創新、推動企業管理工作的重要環節，必須采取有效措施加強和完善企業資金管理。近年來，企業資金管理中出現的問題非常突出，財務風險日益暴露。本文就是通過分析我國企業目前在資金管理與資金支付方面存在的問題，提出了一些防范與控制風險的解決措施，從而確保企業資金支付安全，降低企業資金管理風險，為我國的經濟基礎建設創造一個良好的資金環境。

關鍵詞：資金管理；資金支付；風險控制與防范；措施

一、財務管理概述

財務管理是一個企業發展的重要組成部分，而資金管理又是財務管理的核心，對企業的發展起著決定性的作用。對于一些大型企業的基建項目來說，良好的財務管理工作能夠保障基建工作的健康持續發展。根據實際工作情況來說，一般的公司的財務管理工作主要包括：申款、撥款、支付、結算；以及一些工程項目的預算、核算、決算，資金的控制和支付等等。由此看來，每個公司所涉及的范圍都很廣泛，就需要公司管理者有計劃，有目的的開展公司的每一項基礎建設項目工作。所以加強企業的資金管理工作，提高公司基建項目資金的利用效率，保障資金都能夠運用到點子上去尤為重要。

二、目前我國企業資金管理與支付方面出現的問題

（一）資金支付授權體系不完善

目前，我國許多企業中，尤其是一些不大不小的中型企業實行一支筆模式，沒有明顯的權限范圍界限，財務相關人員對于資金的管理更是沒有主動性，甚至對自己的職權范圍都不大清楚，沒有履行自己的工作職責，這樣就無形之中給了領導自由支配資金的機會。還有一些企業的股東會，董事會和管理層機構過分干預資金支付，他們都有授權資金支付的權利，沒有明確的資金支付授權體系層次。

（二）財務管理制度和流程不明確

由于各企業的管理層結構不同，他們的職權范圍的大小和功能不同，相對應的財務管理制度也就不同。首先，一些企業的財務管理制度與企業的治理結構脫節，過于形式化，操作性不強。其次，企業各個部門的職責范圍不明確，尤其是財務部門，權責劃分不清晰，經常出現有問題無法確定責任人的情形；第三，企業具體業務表述不詳，資金支付業務流程混亂，審批權限不明，甚至出現越級審批與違規審批的現象。

（三）資金收支計劃管理不嚴密，資金支付風險大

目前，有些企業在編制資金收支計劃方面不科學，管理過于粗放，嚴重脫離企業的實際經濟業務，執行起來比較困難。其次，資金收支計劃的編制沒有彈性，不少企業仍然采用傳統的靜態收支計劃編制方法，固定預算、定期預算，在編制方法上缺乏足夠的彈性和創新，不能適應業務量變動比較大的企業，不能與時俱進，嚴重脫離現代經濟的軌道。如果當企業的銷售量與成本價格等因素發生較大變動時，資金的收入與支付就會出現不匹配的現象，這樣就嚴重增加了資金調控與支付的風險。再加上有些企業在資金支付與預算的過程中缺乏嚴格的監督與考核，致使這種傳統的資金收支計劃編制方法流于形式。

（四）缺乏足夠的資金支付依據以及支付彈性

很多企業在資金支付業務時，只是單純的依據資金申請表付款，而支付完成后又缺乏必要的票據等原始憑證，即使有原始憑證，由于原始憑證不清楚、不詳細、不完整，也很難對相關業務的來龍去脈做出全面真實的反映，造成資金支付依據不充分、支付過程不嚴密；其次，目前，一些公司為便于資金的收支管理，實行收支兩條線，每天的收入進賬全部進入收入戶，在固定的時間集團會上收這部分資金；支出戶用于資金的支付，包括資本性支出和費用性支出。集團實行收支兩條線便于資金的總體把控和周轉，但是與此同時也使資金本身失去了彈性，有時出現撥款不及時會影響其他支出資金的支付，影響本企業經濟的正常經營與發展。

（五）法律意識淡薄

目前，在我國有一些企業的財務人員缺乏必要的法律防范意識，沒有意識更沒有計劃去收集和保存與企業資金收支業務相關的證據，加之，一些企業沒有設立專門的法律風險防范崗位，所以使得這些企業在進行付款環節之前沒有部門或崗位對相關業務進行審核與監督，嚴重增加了資金支付安全的風險。

三、解決措施

（一）明確資金支付審批體系

企業應該根據公司自身的治理結構和經營管理模式，明確各個部門以及不同管理層人員的職權范圍，尤其依據經濟業務的重要程度和金額、數量的大小來確定不同的授權批準層次。同時，明確各個部門，尤其是財務部門的職責范圍，明確每個財務人員應該負責哪一塊，責任是什么？清晰、明確的規定出來，或是制定成文的規章出來進行規范，避免出現只享受權利無人承擔責任的現象。

（二）規范細化財務管理制度和流程

企業應該根據公司自身的組織架構圖，并結合公司的其他規章制度，認真的梳理業務流程，對每一項經濟業務或事項都要按照規范的流程來進行，避免違規審批、越權審批的現象的發生。項目資金支付必須先由項目組或經辦部門，根據合同、項目進度、項目預算向公司填寫“項目資金支付會簽、審批表”，提出紙質申請。員工報銷也是一樣，出納根據預算和審核通過的報銷單據向公司申請使用資金，報賬人自己登陸自己的賬號填寫電子報賬單，財務出納進行初步審核后傳送到資金管理系統進行一級一級的審批，直到合格后方可付款報銷。

（三）加強資金收支計劃管理，提高資金調控力度

首先，企業應該對自己的經濟業務做出充分的預測和科學的分析，并結合企業的實際經營狀況制定科學合理的資金收支計劃。這些計劃的執行不能游離于企業的監督之外，而是要有專門的部門和人員對其進行監督和分析，以及時發現問題，并定期或不定期的提交分析報告，由此才能充分發揮資金計劃的指導作用，規避資金支付風險。其次，企業應該樹立“考核與獎懲相結合”的理念，加強資金管理和資金支付過程的監督，提高資金計劃的彈性，強化資金計劃的執行力度，讓計劃落實到實處，防范資金的支付風險。

（四）加強資金管理，嚴謹審批流程

企業在發生資金支付業務時，應嚴格按照相關經濟法規和經濟制度，完善資金支付憑證依據，其依據必須合理、合規、合法，以至于能夠清晰的反映經濟的來龍去脈。以A公司的部分業務為例來說明授權審批的職責權限和流程。H公司為總公司，A公司為H公司的分公司。當一筆業務發生時，相關部門及人員的審批責任如下：A公司資金使用部門的經辦人對資金使用的真實性負全部責任，A公司負責人對真實性進行審核確認，A公司財務稽核對該項業務的合法性、合規性進行審核確認，A公司的主要負責人對該資金支付的必要性進行審核確認，H公司的財務部門負責人對該項業務的合法性、合規性進行審核確認，H公司分管財務領導對其必要性進行審核確認，H公司主要負責人對其必要性進行審核確認。對于一般業務，比如工資發放、利息支出、繳納稅款等，不論金額大小，由A公司資金使用部門的經辦人申請、財務稽核、A公司的主要負責人最終確認即可支付該項資金。對于定額費用，比如業務招待費支出、燃油費支出，不論金額大小，最終由H公司財務部門負責人確認后才能支付資金。對于日常業務，比如裝卸費、會議費、勞保費等，1萬元以下的由公司主要負責人確認后即可支付，1萬元（含）-50萬元的由H公司分管財務領導確認后即可支付，50萬元（含）以上的由H公司主要負責人確認后才可支付。

（五）加強工作人員的法律意識

在市場經濟發展的今天，一切經濟活動必須有法可依，所以企業的任何經濟活動和經濟決策都離不開法律。因此，企業應當設立專門的法務部門或在外面聘請專業律師做顧問，定期對公司的工作人員進行平時業務的法律知識培訓，依法做事，依法經營。對于企業的重大決策進行法律審核，以此減少資金風險。

總而言之，資金作為企業資產的重要組成部分，是一個企業生命的重要血脈，其流動性強，但相對來說風險也較高，所以加強資金的管理，防范風險，保障資金的支付安全對企業的正常經營發展起著至關重要的作用。

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（作者單位：華環國際煙草有限公司渦陽煙葉復烤廠）