煤炭企業集團財務管控有效性的若干探索

王文杰

摘要：大型煤炭企業集團成立，各項內部管理逐漸趨于完善，從而保證了大型企業集團的規范運作。但由于成立時間短、企業的級次多、成員企業多等原因，在各項制度的落實和執行的有效性方面還存在一些問題，作者根據在實際工作遇到的具體情況進行一些研究和探索。

關鍵詞：財務信息系統；會計核算；集團公司；資金預算

隨著煤炭行業資源整合各項政策的不斷深化，形成了一個個頗具規模的大型煤炭企業集團，各煤炭企業集團通過不斷強化內部管理，從而保證了大型企業集團的規范運作。但由于成立時間短、企業的級次多、成員企業多等原因，在各項制度的落實和執行的有效性方面還存在一些問題，作者根據在實際工作遇到的具體情況進行一些研究和探索。

一、統一的會計政策、進一步細化核算辦法

企業集團在成立時都制定了統一的會計政策，但由于對集團內子企業的具體情況掌握的不夠透徹，因此對具體的操作無法做到面面俱道，再加上子企業的行業、規模和對政策的理解都存在差異，在制度執行過程中會采用不同的方法，從而造成了有統一的會計政策，而同樣的業務，反映不出同一的會計信息。

通過以下三項措施，可以盡可能地減少人為因素對會計信息的影響，確保會計信息的統一、真實、可靠。

一是規范會計核算：根據實際會計業務的內容，逐一進行分析，根據統一的會計政策，確定標準的會計分錄，避免會計人員因對制度的理解不同，而采用不同的會計處理方法，從而保證同一會計業務反映在同一科目的會計信息中；

二是規范會計科目：這主要解決的是合并報表內部抵消的問題。內部往來、內部銷售、內部投資、內部利息等需要在合并報表階段進行抵消的信息要依賴財務信息系統來進行處理。財務信息系統是依據各子企業輸入的賬務、報表等信息來進行處理的，因此對內部關聯企業的現有業務要逐一分析，確定標準的處理方法，而且如有新發生的業務也要確定標準的處理方法，從而保證會計處理的統一性，這是財務信息系統正確抵消的前提和基礎。

三是規范報表數據的填報：在規范會計核算和會計科目的基礎上，盡可能地依據報表項目設置會計科目，以保證每個報表項目都能從賬務系統中提取數據，減少人工填寫報表數據的項目，從而避免人為因素對報表數據的影響。

二、增強財務信息系統功能、利用技術手段加強監控

目前，各煤炭企業集團都配備了較為網絡化的財務信息系統，但基本上還是停留在匯總、核算和統計的階段，相關的監督和管理功能還未充分發揮出來。只有充分利用科技手段，在財務信息系統中可以增加以下功能來提高監控有效性。

一是增加資金支付監控功能。在大額現金支出和預算資金的監控方面，可以設定各個子企業的單筆和累計現金支出的預警點，在發生觸發預警點的業務出，在總部的信息系統中會實時主動提示；以協助總部對子企業的資金支付控制。

二是增加特殊業務監控功能。控制多數企業集團的財務管理要求，投資、融資、擔保和對外捐贈等一些特殊的會計事項是要經過上一級或總部批準后才能夠辦理的。因此，可以在系統中增加相應的預警科目，在子企業使用預警科目時，上一級企業或總部可以實時掌握有關情況。

三是增加財務狀況動態監測功能。當前的網絡化財務信息平臺，進行數據的匯總、計算完成報表的編報工作已不成問題，但要準確反映出財務狀況和經營成果，一般都要到下月中旬了，相關數據的時效性已經比較差。因此，在財務信息系統中應有實時反映集團公司整體資金、資產、收入、損益情況的功能，不用等到一級一級匯總、一項一項抵銷后才能出來相關數據。在每月合并范圍、抵銷內容基本固定的前提下，根據供應、銷售、財務等相關系統的實時記錄，可以隨時查看相關信息，以提高信息的時效性。

四是整合各方面信息資源。各企業集團的財務、供應、銷售和人力資源等信息系統都較為完善，但系統的整合度不高，資源的共享、綜合利用率更低。以財務信息平臺為核心，供應、銷售等子系統進行逐步整合，最終形成縱深至每一子企業，橫向至每一業務部門的立體信息網，才能實現對企業集團各個環節的有效監控。

三、深化財務人員委派管理，保證財務工作的獨立性

在實際工作中，通過對各項指標的分析，對生產經營的不足進行加強和改進，會促進企業的良性循環和健康發展，財務工作在整個過程中起著中樞神經的作用。

鑒于財務工作的重要作用，多數煤炭企業集團建立了財務人員委派管理制度，給予財務人員較為特殊的地位。但要保證委派制度的有效實施，確保總部對各子企業的有效控制，還要確保以下三個方面。

一是保證財務人員調動的獨立性。從人事管理方面，財務人員的考核、調動、晉升等人事管轄均由總部統一管理，也可按級次由派出單位管理，接受財務委派的子企業，只能向派出單位提出意見和建議，不能決定財務人員的人事安排。

二是保證財務人員薪酬的獨立性。由派出單位發放委派人員的薪酬是保證其服從派出單位管理的有效手段，且不易受被委派企業的影響。但隨著企業集團的逐步擴大，由集團總部來發放全部財務委派人員的薪酬，在操作上已經不太切合實際，且會造成財務人員的收入與所在企業的經營狀況相脫節，不利于調動財務人員為提高受派企業效益的工作積極性。因此，可以根據受派企業的經營狀況，確定財務人員的薪酬標準，由受派企業發放，但薪酬的考核應由派出單位負責。這樣即有利于提高財務人員為受派企業提高效益出謀劃策的積極性，也能保證派出單位對財務人員的有效控制。

（作者單位：鶴壁煤業（集團）有限責任公司財務部）