基于中央企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)搭建效益評(píng)價(jià)體系的研究

黎梅英

摘要：財(cái)務(wù)管控方式的改革和企業(yè)面臨的外部環(huán)境，客觀上要求企業(yè)必須樹立和強(qiáng)化效益觀念，企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，也要求建立和完善效益評(píng)價(jià)體系，建立一套適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)能公正衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，本文從借鑒國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架出發(fā)，研究計(jì)算方法，為科學(xué)合理構(gòu)建企業(yè)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系提供參考，對(duì)企業(yè)進(jìn)行效益評(píng)價(jià)體系的搭建具有一定的實(shí)操性。

關(guān)鍵詞：效益評(píng)價(jià)；指標(biāo)體系；功效系數(shù)法

效益評(píng)價(jià)體系的搭建、評(píng)價(jià)結(jié)果的判定和具體實(shí)施有利于樹立效益優(yōu)先的經(jīng)營(yíng)理念；有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；有利于保持和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益；有利于企業(yè)良性發(fā)展，保證戰(zhàn)略的順利執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。可以作為企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具。

一、國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)制定綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則，用于企業(yè)對(duì)其控股子公司企業(yè)的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)工作。有效發(fā)揮綜合績(jī)效評(píng)價(jià)工作的評(píng)判、引導(dǎo)和診斷作用，推動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

開展企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)充分體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和資本運(yùn)營(yíng)特征，以投入產(chǎn)出分析為核心，運(yùn)用定性和定量分析相結(jié)合、橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ然檠a(bǔ)充的方法，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和努力程度，促進(jìn)企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

綜合評(píng)價(jià)包含財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)（7：3），財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括二十二個(gè)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)，包括企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四個(gè)方面的八個(gè)基本指標(biāo)和十四個(gè)修正指標(biāo)構(gòu)成，分為一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)（基本指標(biāo)和修正指標(biāo)）用于綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況（如圖1）。

二、計(jì)算方法

該指標(biāo)體系權(quán)重實(shí)行百分制，企業(yè)根據(jù)所處的行業(yè)和規(guī)模，正確選用財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值。例如，以速遞物流企業(yè)為例，根據(jù)交通運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)和規(guī)模，選用行業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，用功效系數(shù)法計(jì)分原理，通過測(cè)算企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)應(yīng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，按照規(guī)定的公式計(jì)算出基礎(chǔ)分①和修正分②來進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)搭建效益評(píng)價(jià)體系的幾點(diǎn)啟示

效益評(píng)價(jià)體系的總體原則要遵循科學(xué)性、規(guī)范性、公平性、可操作性、真實(shí)性原則，確實(shí)發(fā)揮以效益導(dǎo)向和科學(xué)評(píng)價(jià)的作用。

（一）借鑒國(guó)資委對(duì)央企的指標(biāo)構(gòu)建思路

指標(biāo)構(gòu)建方面，可以保留效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、發(fā)展成長(zhǎng)指標(biāo)等，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，可增加有效評(píng)價(jià)企業(yè)的指標(biāo)。

指標(biāo)層級(jí)方面，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，體現(xiàn)效益為宗旨，采用一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)基本指標(biāo)代替一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)基本指標(biāo)和修正指標(biāo)，較少的指標(biāo)替代原來多個(gè)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益評(píng)價(jià)。

計(jì)算思路方面，借鑒二級(jí)基本指標(biāo)的計(jì)算方法，計(jì)算的思路簡(jiǎn)單、有效。

（二）企業(yè)可結(jié)合實(shí)際采用德爾菲法制定指標(biāo)權(quán)重

各行各業(yè)評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)的差異，指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定也有所差異。企業(yè)要建立以效益為目標(biāo)的指標(biāo)體系，需要增加效益指標(biāo)的權(quán)重，采用的方法可借鑒國(guó)資委的評(píng)價(jià)方法，采用德爾菲法，在戰(zhàn)略層面（高層領(lǐng)導(dǎo)或管理層）對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行打分，有利于效益評(píng)價(jià)的科學(xué)性和引導(dǎo)性。

（三）根據(jù)企業(yè)所屬的行業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展特色以及所處的行業(yè)，例如，某企業(yè)涉及銀行業(yè)務(wù)和速遞物流業(yè)務(wù)，根據(jù)兩種業(yè)務(wù)所占的比重，可參照金融業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)桿，制定適合自身企業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)。

注釋：

①基本指標(biāo)總得分=∑單項(xiàng)基本指標(biāo)得分

單項(xiàng)基本指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分

本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

調(diào)整分=功效系數(shù)×（上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）

上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

功效系數(shù)=（實(shí)際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）/（上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）

本檔標(biāo)準(zhǔn)值是指上下兩檔標(biāo)準(zhǔn)值居于較低等級(jí)一檔。

②修正指標(biāo)在基本指標(biāo)計(jì)分結(jié)果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用功效系數(shù)原理，計(jì)算修正系數(shù)。

修正后總得分=Σ各部分修正后得分

各部分修正后得分=各部分基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)×該部分綜合修正系數(shù)

某部分綜合修正系數(shù)=Σ該部分各修正指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)

某指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)=（修正指標(biāo)權(quán)數(shù)/該部分權(quán)數(shù)）×該指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)

某指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)=1.0+（本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)+功效系數(shù)×0.2-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)），單項(xiàng)修正系數(shù)控制修正幅度為0.7～1.3

某部分基本指標(biāo)分析系數(shù)=該部分基本指標(biāo)得分/該部分權(quán)數(shù)

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（作者單位：廣東南華工商職業(yè)學(xué)院）