建設項目工程質量審計初探

張群

摘要：隨著社會的進步和發展，建筑行業的工程建設越來越多，同時也出現了各種質量問題，需要對工程質量進行科學規范的審計工作，加強各工程環節的控制，來保證工程的質量。

關鍵詞：建設項目；工程質量；審計

引言

因為建設工程項目管理所涉及到的內容多且具有較大的難度系數，工程建設項目當中的風險就逐漸暴露出來，而傳統落后的審計方法已經無法發揮自身的控制和監督作用。通常情況下，在發現工程項目質量審計問題時，事情已經發生或是到了無法逆轉的地步，這樣是非常不利于建筑工程項目質量控制、安全控制以及造價控制的，為全面確保工程質量、進行全過程監督，跟蹤審計應運而生，并如火如荼地在各地工程建設項目中切實開展起來。

1建設項目工程審計特征

1.1審計環節多，流程長，內容較復雜

建設項目工程審計要從項目的決策、選址、設計、招投標到施工管理、完工驗收、財務決算和交付使用全過程進行全面審計。涉及內容多且復雜，尤其項目的工程質量審計專業性、技術性強，要求審計人員具有多方面的專業知識和協調能力，要把傳統的審計方法和現代的審計、宏觀的和微觀的審計方法結合起來運用。

1.2審計監督具有連續性特點

一般項目建設期分為三個階段：前期準備階段、施工建設階段和竣工決算階段。這就決定了基建項目的審計必須具有連續性。項目前期審計開展可行性研究和評估，可減少投資決策失誤；在建期審計可以對設計概算的執行情況進行全面把握，防止一些不合理費用支出和概算外工程支出的發生，避免審計滯后，保持審計的連續性。通過開工前審計、在建期審計和竣工決算期審計的前后呼應來實現項目審計的連續性，以便全面地對整個基建項目的經濟活動進行客觀、公正的評價。

1.3審計評價政策性強，涉及面廣

工程項目審計作為一項綜合性經濟監督活動，不僅要從經濟方面審查基建項目，而且要從技術、投資管理等方面審計、評價基建項目本身的合理性、方向性和科學性及交付使用后的效益性；還要審查與建設項目有關的設計、投資、技術、監理等各方面的真實性和合法性，涉及面廣，審計評價要求所依據的國家政策、法規也嚴

2工程質量審計現狀

我國傳統的工程審計主要側重點放在建設程序的合法，合規性審查以及對工程造價的控制上，工程質量的審計還處于探索階段，相關研究成果較少，主要表現在以下幾個方面。

2.1工程質量審計依據不充分

審計是一項有法可依，有章可循的工作，審計部門對審計對象的監督和評價是建立在法律法規的基礎之上進行的，然而目前，無論是審計法還是審計準則等法律法規中尚未對工程質量審計作出明確的定位，使得工程質量審計缺乏合法合規的審計依據。

2.2工程質量審計理論體系不完善

由于傳統的工程審計的關注重點在于合法合規性審查和造價控制上，再加上審計人員審計觀念的偏差，且工程質量審計概念提出時間較晚，所以對于工程質量審計的理論研究少之又少，尚未形成一套系統的審計理論體系。

2.3工程質量審計隊伍建設不全面

工程項目的建設是一項專業性，技術性和復雜性的工作，因此，工程審計工作對審計人員的專業素養和綜合素質有較高的要求。工程質量審計的特殊性更加要求工程審計人員必須具備工程技術專業知識，然而我國目前工程審計隊伍專業背景不夠全面，難以勝任工程質量審計工作。因此，工程質量審對于很多單位來說還是一個不敢觸碰的盲區。

2.4工程質量審計方法不先進

工程項目實體是通過一道道工序來完成的，要對工程質量進行正確的監督與評價，實則是對各工序所完成的實體工程質量進行監管，那就必須借助有效的工程質量檢測手段，而傳統的查閱資料等審計方法必須與之相結合才能更準確地反映客觀事實，更客觀地得出審計結論。然而目前，我國工程質量審計更加注重對相關責任人和責任部門進行事后處罰，事中采取工程質量跟蹤審計的力度還不夠，究其原因，很大程度上是與審計方法的先進性有關。

3工程質量審計實施要點

3.1建立科學化審計標準流程

審計人員和審計部門按照統一的審計標準流程開展工作是確保跟蹤審計工作科學化的前提，要讓審計工作取得實效，就需要不斷強化審計人員的專業素養，提高部門整體審計效率，切實從源頭上控制審計風險，實現跟蹤審計標準規范化，使部門審計質量和效率提高到同樣的高度上來。

3.2創新審計手段，提高審計效率

在開展項目工程審計的過程中，通常而言方法是多種多樣的，審計人員就需要根據不同的項目建設周期、項目特色等實際情況，對審計辦法進行科學化的選擇，采取定點跟蹤方式或全程駐場跟蹤方式。在進行跟蹤審計的過程中，要注重以項目建設過程中的薄弱環節為切入點，對工程實施過程中存在的違規行為及時指出，要求相關責任人或責任單位采取有針對性的措施。要充分明確自己的角色定位，參與到項目管理的工程中來，所以在審計工作進行的過程中，要求審計人員將項目建設現場問題弄清楚，在有實證的基礎上進行審計底稿的收錄，及時下達審計報告，發給項目施工方同時進行存稿或錄入審計系統進行數據保存。此外，在項目工期較長的情況下，若審計人員不足則很有可能導致審計質量下降，這種情況下就可以選擇定點跟蹤的審計方式，從而有利于大大促進審計工作實效。目前，在定點跟蹤審計中對跟蹤點的選擇成了該方式下審計工作能否取得實效的關鍵。在審計的過程中，對審計目標的實現要素保持清醒的界定，在選擇審計方式時做到靈活性與原則性兼顧，以確保工程項目建設合規、安全、高效地推進。

3.3堅持分層報告，強化審計成果

在審計工作中，審計報告作為推進審計工作實際成果的重要方式，應當引起審計人員的充分認識。在審計報告中堅持分層報告的方式，能夠有效拓展審計成果的使用范圍，是促進審計成果的有力途徑。具體而言，堅持分層報告就是指向不同的職能部門發送涉及該職能部門的工作的審計專題報告，以這種方式提醒相關職能部門注重工作方法、強化目標責任考核，以以點帶面的方式推進項目工程建設中跟蹤審計，切實發揮好審計職能。此外，分層報告還有利于加強報告的實效性，對建設過程中出現的問題及時進行整改，推進項目工程建設高效進行。

3.4培養人員素質，提升審計質量

審計項目組成員必須要具備較為豐富的經濟學、工程管理、工程技術等多方面的綜合知識，只有這樣，才能適應建筑工程項目跟蹤審計的復雜性和特殊性。第一，必須要具備相應的專業素質，較為豐富的施工經驗，掌握建筑工程項目投資、施工進度、安全控制以及質量控制的方法和手段。第二，為從整體上把握審計質量和提升工作效率，審計人員必須要熟練掌握網絡技術、計算機技術以及審計軟件等。

結語

工程質量審計是一項覆蓋面廣、專業性強的系統工作，應當對工程質量形成的各個環節、各個方面以及各參與方進行審計監督，即開展全過程、全方位、全員工程質量審計。對此，審計人員應從傳統工作模式中拓展出新的審計思路，加大過程跟蹤審計的力度，積極探索工程質量審計的方式方法，盡快形成比較完善的工程質量審計操作細則，真正發揮審計“免疫系統”的功能作用。

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（作者單位：中證房地產評估造價集團有限公司）