完善激勵創新稅收優惠制度

在今年的全國兩會上，全國政協委員、西安交通大學經濟與金融學院財政系教授李香菊，帶來了關于“完善中國特色激勵創新的稅收優惠制度”的提案。

李香菊表示，科技創新和成果轉化稅收優惠是提高科技創新能力和成果轉化應用，進而增強經濟實力的制度安排。借鑒國際經驗，完善中國特色激勵創新的稅收優惠制度，對于落實創新驅動發展戰略，推動高質量發展具有重要意義。

優惠制度待完善

據了解，目前我國已建立了兩類激勵科技創新的稅收優惠制度：一類是投入型稅收優惠，如研發費用加計扣除，研發設備加速折舊、科研及管理人員股權激勵等稅收優惠；另一類是產出型稅收優惠，如高新技術企業、技術先進型服務企業減按15%優惠稅率，軟件集成電路企業定期減免稅，技術轉讓所得減免稅，創投企業投資抵扣和科技孵化器的稅收優惠等激勵制度，這對我國科技創新發展起到一定成效，然而與世界主要創新型國家相比，現行稅收優惠制度仍存在諸多問題。

李香菊表示，諸多問題中首先就是稅收優惠范圍較窄，目前我國企業研發相關稅收激勵，由于特惠性稅收優惠門檻過高，限制過多，致使享受優惠的受益面較窄，激勵效果有限。如只有經過政府認定的高新技術企業、軟件企業、動漫企業、技術先進型服務企業、集成電路企業等方可享受15%的企業所得稅率優惠，而其他未經認定的企業，則無法享受優惠。

其次，稅收優惠力度不足，普惠性稅收政策優惠力度較弱。李香菊表示，目前我國激勵企業研發創新的稅收優惠主要是所得稅優惠，但研發加計扣除的比例比國外低。只允許環境保護、節能節水和安全生產等專用設備實行投資抵免，國外市場經濟國家普遍使用的研發費用稅收抵免方式優惠力度比我國要大得多；尚未建立研發風險準備金稅前扣除制度。

在李香菊看來，科研成果轉化應用稅收激勵制度不夠完善，目前我國稅收激勵主要在研發投入方面，對成果轉化應用激勵不足。與市場經濟發達國家知識產權戰略日益注重成果的市場化應用形成較大反差。我國現行稅法中除了符合條件的專利轉讓所得可享受稅收優惠外，專利技術應用、專利產品銷售利潤等均未納入優惠范圍，不利于調動企業和科研院所研發的積極性。

不僅如此，缺乏對產學研合作創新的稅收優惠也成為一個制約因素，企業是技術創新的主體，但大學、科研機構是科學發現的主力軍。從全球范圍內來看，我國高校和科研院所數量居于前列，但是創新產出卻不高，目前除了對大學科技園有一定優惠舉措外，尚無對產學研合作的稅收激勵制度。

西安交通大學教授李香菊 圖/于海軍

此外，李香菊認為，激勵科技人才的稅收優惠有待提高和完善，人才是科技創新的核心要素，長期以來我國對人力資本的激勵和有效補償有限，表現為：一是我國個人所得稅工資薪金所得邊際稅率較高，不利于吸引和激勵“高精尖”科技人才；二是高科技人力資本教育培訓經費等投入大，但是我國企業所得稅稅前扣除政策力度較小，致使個人對教育投資以及企業對員工的教育培訓受限。

拉長稅收優惠鏈條

面對諸多不夠完善的稅收制度，李香菊也給出了自己的建議和意見。

李香菊在提案中建議擴大稅收優惠的適用范圍，應精準施策，將稅收激勵的重點向支持基礎研究傾斜；拓寬研發稅收激勵范圍，清理一些限制條款，完善產出型稅收優惠政策措施，如降低高新技術企業認定標準；放寬創投企業優惠條件等，使更多研發企業真正享受到稅收優惠的陽光。同時，提升對中小企業、初創企業的稅收激勵。

加大稅收優惠的激勵力度也很關鍵，李香菊建議，提高研發加計扣除比例；逐步將一部分研發費用的優惠方式從加計扣除改為稅收抵免；借鑒國外做法，適當延長研發費用加計扣除結轉期限，以利于企業充分享受優惠政策；考慮到中小型企業開展研發活動面臨的風險大問題，可單獨設立更為優惠的激勵政策。“誠然，單純依靠所得稅優惠并不能全方位地激勵研發創新活動，應在完善現有所得稅優惠政策的基礎上，重視發揮增值稅等流轉稅的作用，構建科技創新型增值稅制，從而使科技創新稅收激勵政策從以所得稅優惠為主向所得稅和流轉稅并重轉變。”李香菊說。

李香菊建議，拉長研發和成果轉化應用的稅收優惠鏈條，促進成果及時轉化是激勵企業研發稅收政策的重要內容，應搭建科研成果轉化促進平臺。可借鑒發達國家經驗做法，綜合運用稅收抵免、“專利盒”制度等政策手段，增加高質量專利研發及長期研發活動的稅收激勵。

不僅如此，李香菊建議完善有助于“產學研”合作創新的稅收優惠，加快完善促進產學研深化合作的稅收優惠，根據研發機構的類型及研發內容給予差異化的稅收激勵，對企業資助產學研合作的研發費用，經主管稅務機關認定后，允許在所得稅稅前扣除；對于產學研合作中企業給研究人員的工資和津補貼等費用允許按照實際發生額在應納稅所得額前扣除；鼓勵科研院所、高等院校通過轉讓和許可或作價投資等方式，推動科研成果的順利產出和及時轉化。

此外，李香菊強調，要完善創新人才的相關稅收優惠，應全方位、多視角地制定激勵人才的稅收優惠制度。一是對用于核心研發人員培訓的教育經費可不限額進行所得稅前扣除。二是對核心研發人員實施股權、期權激勵優惠政策。對持有公司股票5年以上的研發人員，可免征所得稅。三是采用稅收優惠促進企業年金發展。加強對研發和應用稅收政策的績效考評，提高政策的有效性，推動我國科技創新及應用稅收優惠制度體系不斷完善。