國庫集中支付制度給學校財務管理構成的影響分析

呂鳳燕

摘 要：國庫集中支付制度是我國機構部門較為常用的一種財務管理手段。這種管理制度的實施很大程度上實現財政透明支出，尊重了人們的知情權，其對于學校財務管理工作起到了很好的促進作用，但是在落實過程中仍然存在一些問題，所以需要我們不斷加以改善和優化。本文結合實際工作的需求，針對集中支付這種制度對財務管理工作造成的影響進行探討，并且針對措施進行了一些分析和探討，希望可以給相關工作的開展提供一些有效參考。

關鍵詞：國庫集中支付制度；學校；財務管理；影響

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分，它是改變現行的財政資金層層撥付程序，以計算機網絡技術為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。和舊有的財政制度相比，這種制度最大的優勢是能夠將提高資金撥付工作的管理效率、提高資金使用的透明度、避免出現層層節流的問題，非常有利于預防腐敗，提高行政效率。這種制度已經開始在全國范圍內進行推廣實施，對學校財務管理工作作出了非常有效的指導，雖然起到了不小的作用，大大推進了財務工作的改革，但是其中也遇到了不少問題。

1 國庫集中支付制度對于學校財務管理工作的影響

1.1 實現資金優化配置

在舊有的財政制度中，財政部門直接將資金撥付給學校，之后校方結合銀行存款來進行安排，支付隨意性較大。在新制度下，撥款方式出現了一定程度的改變，其首先財政下達的內容是預算額度，這個預算額度注明資金的性質和用途，學校每支出一筆資金需在系統內根據資金的性質和用途進行申請，財政對整個集中支付平臺進行監管，每筆資金支出都要經財政對應部門批準，提高預算執行效率，避免學校不按資金用途支出的隨意性。

這種資金撥付方式對舊有的逐層撥付的方式進行了改變，在舊有的環境下，其采用多節管理的方式，管理非常分散，集中支付這種方式直接將撥款支付到學校收款人處，最大程度上避免了資金截留的問題，讓資金使用效率大大提高，并且規范了支付制度，在這方面具有較大的積極意義。

1.2 大大提高了支付流程的規范性

在舊有的體制下，經常是由校方控制學校資金，這就導致了很多問題的出現，在使用過程中監控是比較困難的，例如現金結算頻繁、虛開發票等等這些問題都會導致大量資金的浪費。在采用了集中支付這種制度之后，在支付工資中使用公務卡，每一筆款項的使用都在國家相關部門的監視之下，大大提高了款項使用的監控能力，如果款項使用不合理則不會批準使用，大大提高了財政使用的安全性。

1.3 不斷提高財務管理水平

當前如果學校想要獲得內涵式發展，那么財務工作中的精細化管理就是一項非常重要的內容。貫徹了國庫集中支付制度之后，學校的管理工作無論是在職能上還是在理念上，變化都比較大。在這種條件下，財務工作也應該及時謹慎性改革，不斷提高信息化水平，提高工作效率，挺高學校的支出和資金運作方面管理工作的科學性。這些措施的實施都非常有利于提高財務管理的精細化水平，進而讓財務管理工作提升到一個新的臺階。

2 財務管理工作中仍然存在的問題

2.1 預算編制難度較大

雖然集中支付這種制度大大提高了對學校財務隨意支出的控制，但是其要求也就更高了，需要細化到每一筆款項上，還無法變更支出渠道。所以對于這項工作來說，預算編制工作就應該有更強的計劃性和合理性，無疑大大提高了對學校財務人員的要求。學校財務人員工作量加大，對于大部分鄉鎮學校來講，財務人員基本都是由教師兼任，都承擔一定的教學任務，執行國庫集中支付制度后，每一筆資金紙質材料都要報送財政，有的鄉鎮學校離縣城有100多公里，每周至少要跑縣財政一次。

2.2 學校資金使用情況趨于緊張

隨著義務教育經費保障機制的不斷改革以及社會經濟的飛速發展，已經有越來越多的設備和技術應用到了教學工作中，這些都給教學效果的提高起到了巨大的作用。在這個背景下，很多學校也在不斷提高軟硬件設備的投入，這直接提高了資金的需求量。但是在這個過程中，地方財政除按規定比例配套的保障機制經費外，無其他基礎設施配套資金，食堂臨時人員工資等。學校在經費使用的過程中，拆東墻補西墻的一個非常常見的現象，往往會在不同程度上承擔債務。在這種國庫集中支付的制度之下，其每一項支出都是需要嚴格按照相應的預算來執行，所以學校也就直接失去了自主支配權，資金緊張的問題也就無法避免了。除此之外，在國庫集中支付制度實行之前，學校財政支出往往是按月來劃撥的，學校在財政上有一定程度的自由度，未動用的經費是可以正常使用的，但是在國庫集中支付這一制度之下，很多學校在沒有上報的情況下是沒有權限使用資金的，這部分資金在國庫內長期儲存，大大降低了使用效率。

2.3 會計核算工作要求提高

在國庫集中支付這種制度之下，學校的財務制度和會計制度，這二者之間是存在矛盾的，這也是提高了學校財務工作難度的重要原因。學校的會計核算工作原本比較簡單，操作也比較容易，但是如果需要一方面滿足學校的會計核算制度，另一方面也需要適應于國庫集中支付制度的規定，這直接大大提高了會計核算工作的復雜程度。作為會計人員來講，其一方面應該遵守于國庫支付的相關程序，另外也應該提高會計工作的信息化水平，這樣才能保證財政支付及時到賬，避免影響到學校正常工作的開展。

2.4 經費存在較強的滯后性

在實行國庫集中支付制度之前，學校做些零星修繕等可以提前預付部分啟動資金，并且在多年的實踐中形成了一套較為完善的方法。但是在實行了國庫集中支付制度之后，沒有完備的手續，無法提前預付。這種現狀的存在將會給學校的正常開支造成嚴重影響，資金的滯后也會影響到學校的建設和發展。

有時學校已正常開學但公用經費暫未下達，而學校又沒有結余資金，發生一些基本開支時，如：差旅費、水電費、辦公費等，之前學校能先用暫時不用的往來款項墊支，待公用經費下撥后再沖回，確保資金運行通暢，但實行國庫集中支付制度后，資金只能按原用途申請使用，暫時不用的往來款項目也是由財政代管，無法申請來保學校開學正常運轉，使得很多工作難得開展。

3 學校財務管理工作策略

3.1 完善財務預算編制

科學的財務預算是國庫集中支付制度改革的重要前提條件，因此，學校的財務管理工作首先應完善現有的財務管理編制，制定更加精細化、規范化的財務預算，按照具體的項目或部門進行支出預算。完善預算指標體系，并區分業務、項目、人員等方面的支出，按照不同的支出性質選擇具體的資金支付方式。根據國庫集中支付改革以及政府采購的指示開展工作，堅決維護并實施國庫集中支付制度改革，嚴格控制學校的用款計劃和預算指標，確保預算工作的嚴肅性。

3.2 提高學校財務管理工作人員的素質

學校應按規定設置會計機構，配備相應能力的會計人員，會計工作人員的職責應劃分明確，并進行合理的分工合作，對應一定的教學工作任務，對財務人員應有明確的考核辦法。教育行政主管部門對學校的財務管理工作負有監督、指導責任，應定期組織學校財務人員進行繼續教育培