“營改增”后房地產企業稅務風險防范研究

田桂凡

摘要：房地產行業則是我國重要的經濟產業組成部分，在我國經濟發展中占有重要地位，房地產行業的健康有序發展則直接決定著我國經濟發展和社會民生。現階段，我國不斷深入展開營改增制度，進而也會對房地產行業造成一定的影響。若保持原有政策，那么企業稅負高低主要是由自身稅務管理水平決定的。所以，房地產行業要重視營改增對其帶來的稅務風險，并采取相應的防范措施。

關鍵詞：“營改增”；房地產企業；稅務風險；風險防范；重復納稅

營改增制度的實施將對房地產行業帶來很大的影響，其能夠對房地產行業具有一定的積極意義，但是也會造成房地產行業出現新的稅務風險。因此，在實施營改增過程中，要保證房地產行業的持續健康發展，就需要針對這種稅務風險進行分析，并制定相應的應對措施。

一、房地產企業稅務風險種類以及產生風險的根源問題

（一）稅務風險種類

一般看來，房地產企業稅務風險通常呈現出下列幾種：一是房地產企業自身核算應繳稅款和法律法規中規定的稅款不符，這種情況下導致企業稅款呈現出應繳未繳的現象，企業面對此種狀況不得不采取臨時補繳的方式，同時還應繳納罰款和滯納金，更有甚者將受到刑事處罰，有些房地產企業面對高額利益誘惑不禁鋌而走險采取不繳稅或者少繳稅的手段，將收入不納入到企業賬目中，或者采取轉移利潤、隱藏利潤的違法方式；二是房地產企業核算工作呈現出缺乏規范性，在計算企業收入時采取少計的方式，而故意提升企業成本，缺乏健全的財務管理流程，稅款計算缺乏客觀性，舉例來說，一些企業以聯合開發為由，在進行房地產產品分配時不計算收入，而面對成本費用的計算并沒有按照相關會計準則，導致產品管理難以有效落實，這種狀況下企業稅款計算錯誤，企業不得不為此承擔稅務處罰帶來的風險；三是房地產企業在對于稅法的選擇缺乏科學性，錯誤的選擇導致繳納稅款時數額多于應繳稅款，房地產企業根據國家相關法律法規計算稅款，然而實際上房地產企業在進行稅款計算時缺乏準確性，舉例來說，一些企業將自身開發產品轉換為自用資產，以銷售原則處置產品，這種方式將增加稅款繳納數額，造成企業稅收負擔的提升。

（二）導致產生稅務風險的根源問題

導致房地產企業出現涉稅風險的原因很多，其中重點涵蓋主觀追求利益因素、稅收法律法規有待于改進、財務人員自身專業能力、企業缺乏自身內控制度等方面，具體可以理解為是：第一，地產開發商主觀方面觀念問題，企業受到利益的驅使，故意偷稅漏稅；第二，當前我國出臺的房地產行業稅收法規缺乏全面性，面對我國市場經濟初級階段的發展狀況，不完善的房地產行業稅收法律法規將影響到經濟的高速發展，尤其是一些稅收法律法規的實際操作存在較大困難，相關稅收法律法規中缺乏針對性的條款，因此伴隨社會經濟的發展，稅收法律法規應呈現出相應的與時俱進，房地產行業作為國家經濟支柱性產業，該行業政策的變化和政策條款的多樣性將導致企業在具體執行落實的過程中出現錯誤；第三，企業自身財務人員的專業水平有待于進一步提升，盡管我國財務專業人員數量較多，然而其中的中高級人才較少，房地產企業財務人員自身能力較低、缺乏全面性的綜合素質也是導致稅務風險的重要因素；第四，房地產企業缺乏科學性的內部控制，完善的內部控制制度可以有效防范企業出現稅務風險，客觀看來，一些房地產企業即便設立了內部控制制度，然而在執行的過程中缺乏有效落實，埋下了潛在的稅務風險。

二、營改增背景下房地產企業稅務風險的防范

（一）完善稅務風險內控管理制度

作為房地產企業，要從其內部控制出發，針對影響稅務風險中的內部因素進行深入分析，并提出針對性的改進措施，來達到規避稅務風險。目前，房地產企業實施稅務管理主要內容有三個方面：事前、事中和事后管理，這三個管理模塊組成了稅務風險防控體系。在進行事前管理過程中，主要就是建立相應的企業制度、文化，并不斷完善和優化組織結構；在進行事中管理時，主要就是針對財務指標進行詳細分析，進而識別出各個風險，之后進行定性和定量分析，進行風險分類和評估，并提出應對措施；在進行事后管理時，要建立完善的信息系統，提高企業傳遞效率，不但優化企業風險管理、評估和監督體系，提高企業稅務風險管理水平。

（二）建立稅務風險管理機構體系

對于房地產行業來說，在建立相應的稅務風險管理體系過程中，必須要制定控制目標，結合目前稅收政策和行業發展趨勢，在企業目前發展戰略和業務基礎上，配合相應的監督管理，對稅務風險進行全面的、詳細的識別、分析和評估，進而建立完善的內部防控體系。還要對稅務員工進行培訓，提高其稅務專業知識和技能，更高的來識別和評估稅務風險，提高稅務風險防控能力。

三、結論

營業稅作為我國之前稅收體制的重要稅負形式，在具體實施過程中，造成較多的重復征稅現象，因此阻礙了我國稅收體系的發展和完善。因此，為了解決這一問題，國家開始實施營改增制度，進而優化和完善我國稅收體系。在這一背景下，導致房地產行業出現新的稅務風險。因此，房地產行業及時的針對稅務風險進行深入分析和識別，并提出相應的防范措施，進而能夠有效的保障企業健康持續發展。

參考文獻：

[1]謝曉林.基于“營改增”背景下房地產企業稅務風險的防范研究[J].財會學習，2017（5）：146，149.

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（作者單位：深圳悅茂置業有限公司）