加強往來款清理提升會計信息質量

范德霞

摘要：隨著市場經濟的發展，電力企業涉及到的資金往來業務逐漸增多，若對電力企業往來資金的回收問題不能有效解決，則極易導致企業出現運轉困難的局面，阻礙電力的企業健康運營。本文首先說明了當前電力企業往來款項管理存在的問題，然后詳細闡述了加強往來款清理，提升會計信息質量的對策。

關鍵詞：往來款；工作制度；核算；風險意識

一、當前電力企業往來款項管理存在的問題

（一）不定期對賬問題

往來款項管理意義重大，但是有些電力企業并不能充分認識到往來款項管理的重要性，管理上較為隨意松散，并且缺少定期對賬制度。有一些電力企業認識到了往來款項管理的重要性，因此開展了定期對賬，但是在制度建設上缺乏依據和正規性，致使對賬的延續性差。長此以往，隨著往來賬款賬目的日益增多，賬目逐漸形成堆積，這很很大程度上給清理款項和催款帶來了困難。

（二）通過往來賬款調節結余和利潤

有的電力企業出于漏稅逃稅的目的，在應收款項上做文章，不將應收款項計入到企業的實際收入當中，而是抹掉這部分收入，僅僅將應付款項體現在賬面上。有的領導者從企業集體利益考慮，在往來賬款上動手腳，反映出的往來賬款并不真實，這嚴重違反了國家的相關制度。

（三）利用往來賬款賬戶徇私舞弊

有些電力企業會計工作人員職業道德缺失，利用職務之便大行徇私舞弊之風，典型的做法便是私自匯款到自己外地賬戶，卻將賬目記錄在企業往來款項賬目中，并且將核銷應收款項錄入到自身賬戶，以此來非法牟取利益。

二、加強往來款清理，提升會計信息質量的對策

（一）建立一個完善的往來款項管理機構

要強化電力企業的往來款項管理，就必須要設立一個專門的管理機構進行專業的管理。管理機構的設立能夠在很大程度上提升企業中各個部門對往來款項管理的重視，另外也有利于切實貫徹和落實相關的管理制度和規范，并起到防范經濟風險的作用。需要注意的是，在進行部門工作任務的分配時，一定要遵守應收款項管理的控制制度，這樣可以有效防止出現對立的崗位，除此之外，定期或者不定期的進行往來款項的全面的估算和整理也是十分必要的，針對其中無法收回的賬款更要做到妥善的處理，盡量避免企業經濟利益的損失。

電力企業的往來款項管理機構需進行不斷的完善，要定期開展相關的賬款核算工作，提升企業的流動資金運轉效率，強化成本管理，才能最終促進電力企業經濟效益的提高。

（二）構建專項往來賬款管理工作制度

對往來賬款進行簽證對賬是一種十分科學的并且可行度很高的工作方式，這種工作方式為確認雙方債權和債務關系也提供了支撐，便于企業實現賬款的動態追蹤和管理。當然對賬周期的確定企業可以根據自身情況靈活決定，然后按照相關的工作制度嚴格對往來賬款進行核對，最后要加蓋公章進行確認。一旦在對賬的過程中發現雙方賬目存在不一致的問題，要針對不一致的賬目進行仔細的核算和調整，因為最終入賬的賬目是需保持一致性的。賬目的準確性直接決定了后期資金結算和清理的效率和準確性。除此之外，對賬單是往來賬款管理的重要憑證，因此要對對賬單進行有效管理，最后要將對賬單作為會計檔案資料進行歸檔和保存。待到進行年度決算，對賬單就會成為重點的審核對象，尤其是其中那些沒有取得簽證的對賬單，更要加強審核。

（三）加強對往來款項管理的基礎

會計核算人員的基礎工作在往來款項管理中發揮著重要的作用，其中充足的資料信息和健全手續是往來賬款管理中十分必要的材料，會計人員要強化對這些材料的基礎性管理，另外還要核算網絡款項，以使得電力企業的賬目資金保持正確和清晰。除此之外，電力工程施工的工程預防款項的結算也應該引起足夠的重視，這是整個項目的成本，那些沒有及時進行款項回收的工程的保證金都要加強管理，這是往來款項管理的重要基礎。還要定期或者不定期對那些長期不能收回的款項進行整理，通過一些科學的方法來保證電力企業的經濟利益免受損失。

（四）樹立風險意識，制定有效的清理計劃

第一，建立健全財務風險意識。電力企業要建立起全員的財務風險管理意識，上到企業的領導層下到前端業務部門，都要形成“誰經辦，誰負責”的意識氛圍。備用金管理要求“當月借款不跨月”，否則次月由分管領導約談借款部門負責人并進行聯責考核。

第二，制定往來款項清理計劃。電力企業要制定科學完善的往來款項清理計劃，針對具體款項內容進行有效清理，其中尤為重要的是那些三年以上的應付款項。針對這些較為嚴重的問題，電力企業首先要依據國家的相關法律法規行事，經合理催收辦法仍無法回收的資金，電力企業可以尋求法律的幫助。針對一般性的問題，電力企業班子會要依據賬目明細制定出有效的催收辦法，促進款項的清理。

第三，禁止進行虛假掛賬。有些項目出于完成進度考核的考慮，采取了虛擬掛賬的方式。針對這種現象，電力企業財務部門要積極的與相關部門進行交流和溝通，向這些部門宣講經營涉稅的風險。并最終要求這些部門不能虛假掛賬，必須取得供應商的合法票據，之后才能過賬處理。

三、結束語

綜上所述，電力企業往來款項管理對企業的生存和發展有著重大的影響，因此電力企業應充分重視往來款項的管理，要建立專門的往來款項管理機構，建立完善的工作制度，并加強對往來款項管理的基礎，最后要樹立起風險意識，有計劃有步驟的進行往來款項的清理工作，只有如此，才能從根本上提升往來款項管理的水平和效率，從而促進電力企業的長足發展。

參考文獻：

[1]劉勇.供電企業加強往來款項管理的探索[J].中國經貿導刊，2014（10）.

[2]黃顯艷.淺談如何加強企業往來款項管理[J].中國外資，2012（9）.

（作者單位：國網甘肅省電力公司經濟技術研究院）