全面預算管理在企業中的應用之我見

楊志紅

摘要：預算管理被我國企業廣泛采用，可謂是八仙過海，琳瑯滿目，大家用盡了方法，但是預算管理收效甚微。所以有人引述杰克韋爾奇之預算管理死結論，認為預算管理只會讓企業付出最大的成本得到最少的回報。其實，只是我們錯誤的將預算工作片面的交給了財務會計去處理，而他們又運用了錯誤的預算方法，導致了預算失敗。對于一個企業而言，預算沒有恒古不變的死定理，只有適合自己的方法才是唯一解決之道。

關鍵詞：預算管理方法；一把手工程；預算的考核

隨著我國企業不斷的走出去、不斷的做強、做大，越來越多的企業應用到了全面預算管理。有的企業收效卓著，有的收效甚微，有甚至淪為形式主義，有的甚至阻礙了企業的發展……

下面就預算管理在企業中的應用闡述幾點看法：

一、我國預算管理之現狀

（一）全面預算管理的重要性日漸凸顯。無論是大型的上市公司還是中小型企業均已導入全面預算管理。不僅如此，隨著財政部關于印發《關于企業實行財務預算管理的指導意見》的通知（財企[2002]102號）從國家層面也在不斷的鼓勵企業推行全面預算管理。

（二）預算的編制主體：大多數企業全面預算的編制主體，都是企業財務部門獨自去完成，準確點說是由會計核算部門完成。或者，雖然有其他部門的參與，但其他部門僅僅是簡單、機械的提供羅列數據，并沒有深度參與其中。

（三）預算完成后，對管理目標的達成幾乎為零作用，最終流于形式，直接結果是為了編制預算而編制預算。或者是由于預算編制主體缺乏權威性，編制結果沒有經過被考核人的一致認同，最終的結果導致預算失去了控制效用，預算變成了一張廢紙。更有甚者，變成了索要經費的書面憑據。

二、鑒于此改善意見與建議

（一）預算編制的出發點：促進企業戰略的達成

比如處于高速成長期的企業，我們的預算編制要以銷售預算為主，以便我們迅速的占領市場份額；如果企業處于成熟期，這個時候的市場接近飽和，產品工藝成熟、供銷平衡，或者供大于求，處于買方市場，所以這時候的預算要以成本預算為主，以控制成本，增加效益，進而達成戰略。

（二）預算是“一把手”工程

建議董事會下設專門的“預算管理委員會”。預算管理委員會有財務、經營、銷售、采購、技術、生產等部門人員組成。可以設立常設機構也可以設立臨時機構。預算管理委員會應至少每個季度召開一次會議，負責預算的審核、調整、考核等事項。

（三）編制預算應采用合適的方法

比如增量預算就不適用于業務招待費、差旅費、以及職工教育經費等的編制。按增量預算編制只會導致年底“突擊花錢”。再比如靜態預算，缺乏市場靈活性，無法適應市場的變化，預算數據僵硬，脫離實際，所以銷售預算宜采用滾動預算的方式編制，一般情況最好持續、保持4月的連續滾動預算。如差旅費、招待費、職工教育經費的編制可以參考作業成本法的原理，找到對應的驅動動因，以此為據做出合理預算。

（四）預算要與考核結合，才能發揮功效

對預算的考核要科學合理，既要能體現預算的權威性，又要能體現預算的激勵作用，比如利潤預算的考核可以如表1：

首先，激勵方式建議以正激勵為主，負激勵為輔。如上可以對C、D公司予以獎勵。

其次，要保證考核數據來源的真實性，所以要求財務核算部門具有完全的獨立性，可提供真實獨立、完整的財務考核數據。

最后，要強化審計的監督作用，保證考核數據的真實有效性。

三、結論

其一、全面預算管理只是績效評價的一種參照，并不是控制手段。

其二、我國全面預算管理起步較晚，所以一定要探索出一套適合自己的方法，才是王道。

參考文獻：

[1]Yangliguo01 個人公眾微信號 預算001.

[2]睿智天趙老師 witsky818《企業預算管理的“上下混合新模式”》

[3]大成方略納稅人俱樂部 張寅 ppt《預算編制與考核》.

（作者單位：臨洮雪榕生物科技有限責任公司）