科技創新稅收優惠政策落實情況分析
——以江蘇省泰州市為例

張學芳

（泰州職業技術學院，江蘇 泰州225300）

科技創新是泰州市科技發展的生命線，將“創新發展”擺在泰州市五大發展理念的首要位置，創新是引領其發展的第一動力。泰州以加快推進國家創新型城市建設為契機，激發企業科技創新的內在動力。近幾年，科技創新成果凸顯泰州市的良好發展態勢。

一、泰州市落實科技稅收優惠政策的進展情況

（一）科研投入比重不斷提高

研究與試驗發展R&D經費支出占GDP的比例逐年提高。2010年全社會研究與試驗發展R&D經費支出占GDP比重達到1.8%。2015年泰州市全社會研究與試驗發展R&D經費支出87.4億元，比2014年增加11.4億元，增幅達15%。2015年R&D經費支出占GDP的比重2.37%，比2014年提高了0.11個百分點，已經超過揚州，位列全省第七，超額完成泰州市創新型經濟發展“十二五”規劃目標。

（二）科技創新能力不斷增強

泰州市高新技術產業快速增長，2014年高新技術產業累計完成產值首次突破4 000億元，截至2015年末高新技術產業產值達4 751.99億元，比2014年增長16%。2015年全市科技進步貢獻率達59.2%，新增高新技術企業137家較2012年翻一番，新獲專利授權13 484件，其中發明專利651件，全年引進高層次人才2 095人、長期外國專家62人、高技能人才19 384人，高新技術產業產值占規模以上工業的比重為42.5%，比2014年提高1.3個百分點。

表1 2012—2015年泰州市科技創新能力相關指標

（三）科技稅收減免增幅明顯

2015年，泰州市落實企業科技稅收減免額8.26億元，較2014年度增長25.53%，與前幾年相比，增速有所加快。2015年舉辦科技政策落實培訓班67個；全市高新技術企業減免所得稅涉及企業102家，同比增長7.37%；減免稅收5.3億元，同比增長16.48%；197家企業享受了研究開發費用稅前加計扣除政策，同比增長5.91%；減免所得稅額達到2.04億元，同比增長23.64%。

（四）科技創新平臺發展迅猛

積極推進“互聯網+”戰略，建立了網上技術交易平臺——“泰科易”，全國首個地級市網上技術交易專項獎勵政策《泰科易——泰州網上技術交易平臺專項獎勵實施辦法》和《泰州市大型科學儀器設備共享使用費用補貼實施辦法》出臺，鼓勵企業和創業者通過平臺開展技術交易和大型儀器設備共享；推進構建大眾創新創業服務平臺，激發企業創新創業活力，促進科技成果轉化，制定了《泰州市扶持發展眾創空間的獎補辦法》《泰州市科技創新券實施辦法》，把科技資金由事后補助變為事前引導，由選擇性支持變為普惠性助推，由添薪加油模式變為杠桿撬動模式。例如，為調動科技型企業申報國家高新技術企業的積極性，在“創新券”中設立高企專項獎勵經費，對當年新認定的高新技術企業，給予一次性獎補10萬元創新券的優惠政策。

二、泰州市落實科技稅收優惠政策存在的問題

（一）科技稅收優惠政策缺乏系統性和規范性

目前我國科技稅收優惠政策尚未形成一個完整的法律體系，其共涉及13個稅種，其中32%為所得稅類，22%為增值稅類，13%為營業稅類，只有個人所得稅和企業所得稅是由全國人大通過的法律，其余大部分是規章、暫行條例、批復、通知和補充說明等文件，缺乏科學、系統、規范的法律法規。目前泰州市對企業的稅收優惠政策還是比較單一的，從稅種上來看，主要以所得稅減免優惠措施為主；從優惠方式來看，側重于直接優惠（稅收減免、優惠稅率等），間接優惠方式使用較少。稅收優惠政策在各個稅種之間缺乏內在聯系、孤立實行，進而在鼓勵企業創新轉型升級中就難以形成一個有效的激勵機制。

（二）科技稅收優惠對象不明確、受惠程度有差異

現行科技稅收優惠政策主要受惠于高新技術企業而非研發項目本身，只要取得高新技術企業資格認證即可享受企業所得稅減按15%征收的優惠政策，那么非科技創新活動經營所得也可以享受該稅收優惠，這造成一些企業不是把重點放在科技研發上面，而是花更多的精力在高新技術企業的資質認定方面；目前的科技稅收優惠政策適用于所有規模的高新技術企業，對于在初創階段、設備技術還不夠先進的中小企業其受惠程度遠不如科技研發實力強、成果轉化能力強的大型企業，不利于中小企業發揮其創新優勢，同時也弱化了科技稅收優惠的作用。

（三）缺乏鼓勵人力資本投資的科技稅收優惠政策

企業科技創新人才是第一資源，高新技術人員的培養也要花很多的財力、物力和人力。由于泰州市國家級科研院所、高等院校、科技人才、創新平臺資源匱乏，引進高新技術人才很不容易。近兩年泰州市人才引進（高層次、海外或外國專家以及高技能人才引進）力度比較平緩，國家對科研院所和高校科研人員的科研獎勵可以進行稅前扣除，但高新技術企業的科研人員并不在此優惠范圍中，這不僅不利于提高科研人員科技創新的積極性，同時也阻礙了高科技創新企業的長足發展。

（四）科技公共服務平臺推動高新技術產業發展作用薄弱

泰州市圍繞大型科學儀器向社會開放、大學科技園及科技企業孵化器相關稅收優惠等方面出臺了一些政策措施：建有網上技術交易平臺——“泰科易”、建有市級以上科技企業孵化器24家（國家級科技企業孵化器7家，省級科技企業孵化器8家，市級科技企業孵化器9家），建有各類工程技術研究中心，謀劃建設創新創業離岸孵化三大網絡等科技公共服務平臺。但這些都還屬于起步階段，還有產品、技術的自主創新能力不足，平臺提供的專業信息咨詢以及檢測檢驗技術服務不能形成規模效益，政府扶持的政策和力度不夠，平臺為企業服務的能力還不強等諸多待解決的問題。此外，整體水平薄弱，缺乏系統的、長期的規劃。

三、促進泰州市科技稅收優惠政策高效落實的建議

（一）完善科技稅收優惠政策體系

政府部門應該采取積極措施提高技術創新稅收方面的法律層次，將一些比較成熟的條例及法規上升到法律層次[1]。目前科技稅收優惠主要還是以所得稅優惠為主，泰州市科技稅收優惠還是側重于稅收的減免，并沒有落實到創新過程的各個階段。應考慮高新技術產業創新生命周期，針對處于不同創新階段發展的特點建立科技創新階段性稅收優惠政策。如在企業科技成果轉讓階段，可以實行優惠的流轉稅政策，減征或免征高新技術產品的增值稅，對企業購進的符合國家產業政策規定的機器設備等含有的增值稅可以作為進項稅額進項抵扣；在鼓勵增加科技投入和科技成果產業化階段，可以對固定資產實行加速折舊將其利潤再投資部分實行稅收抵免政策，對新技術研究開發費用允許稅前列支等稅收優惠方式。逐步加強各稅種之間的內在聯系，形成一個具有規劃性、協調性的稅收優惠政策體系。

（二）調整科技稅收優惠對象和稅收優惠方式

從稅收公平原則考慮，科技稅收優惠要以產業性優惠為導向，以項目優惠為主導[2]。進一步明確科技稅收優惠對象，將高新技術企業整體經營活動調整為具體的科技創新活動，并將重點轉向新產品研究開發、成果技術轉化等前端環節，鼓勵企業科技創新的發展。在稅收優惠方式上應采取直接優惠和間接優惠組合優惠的方式，在原有直接優惠的基礎上，加大加速折舊、提取準備金以及投資抵免等稅基式、間接式稅收優惠方式，通過對高科技企業的固定資產實行加速折舊、對技術開發基金允許稅前列支以及提取科技發展準備金等措施來調低稅基，強調對研發過程的扶持，充分考慮在技術創新過程中存在的風險，進一步凸顯政府對科技創新的政策支持，同時也調動了企業科技創新、轉型升級的積極性。

（三）重視人力資本開發，建立有效的激勵機制

企業的科技創新與企業發展離不開科技人才，由于歷史和地理位置原因，泰州市國家級科研院所偏少，科技人才的匱乏制約了企業自主研發和創新能力的提升。要促進企業科技創新就必須重視對科技人才的激勵，加大科技人才的稅收優惠力度。可以將科技人員的收入與研發創新項目掛鉤，實行一定比例的減征個人所得稅，如果是科技人員在技術成果和技術服務方面的收入，可以按照應納所得稅額減征30%或更多的個人所得稅；如果是技術或服務轉讓獲得的收益或取得特殊成績獲得的各類獎勵津貼，可以合理放寬免稅范圍免征個人所得稅等。另外，還可以規范高新技術企業研發人員工資的計稅標準，按照實際發生額在計算繳納所得稅前扣除，減輕企業的實際稅負[3]。

（四）完善配套服務管理措施

圍繞泰州市重點支柱特色產業和產業發展需求，著力集聚一批科技服務機構、人才服務機構、科技金融機構、科技研發機構、檢驗檢測機構等，使之成為新型的科技服務綜合體。構建“金字塔式”的高新技術企業成長梯隊，實施“企業科技特派員制度”，開展全程化、專業化服務，開展“小升高”專項行動，催生一批科技“小快艇”企業。開通高新技術企業創新項目工作“綠色通道”，對高新技術企業認定、稅務咨詢、稅務登記以及稅收優惠的申報等各項工作，簡化審批程序、下放審批權限、縮短辦結時間，多部門聯合工作，全面提供便捷、優質和高效的服務。稅務部門應成立宣講團分赴各地和有關企業，有針對性地進行科技稅收優惠政策宣講活動，確保優惠政策宣傳到位，更好地普及科技稅收優惠政策，方便納稅人用好、用足稅收優惠政策。

參考文獻：

[1]許景婷，許敏.促進企業技術創新的稅收政策研究[J].財會月刊，2009，（1）：54-56.

[2]李麗青.我國現行R&D稅收優惠政策的有效性研究[J].科技與經濟，2007，（7）.

[3]曾繁英.技術創新稅收優惠政策執行情況分析[J].財會月刊，2015，（21）：46-49.