現代企業稅務風險內部控制問題的思考

文| 伍 嘉

納稅是自企業誕生之日起并將伴隨企業終身的問題，當企業日漸發展壯大之時，企業相關稅務事項及活動的重要性就更加凸顯，直接關系到企業在市場經濟中的地位、名譽以及持續經營。如果企業疏于對稅務風險的管理，最后將會使企業面臨財務損失、法律嚴懲和聲譽降低，甚至面臨破產的境地，為此現代企業必須樹立起稅務風險防控意識，高度重視稅務風險內部控制體系的建立。

稅務風險控制環境的整體優化

1.提高管理層稅務風險內部控制意識。在企業稅務風險控制環境之中，管理層的態度是至關重要的，企業管理人員對待風險的責任意識會直接影響到企業層面稅務風險控制情況的實施，同時應當在企業稅務風險控制框架之中融入企業的整體目標以及內部控制文化，從管理層到基層組織，由上至下都要有著依法納稅、合理稅務籌劃、防范稅務風險的意識；可以按企業業務空閑期組織稅收條文培訓課程，不停止對財務人員、涉稅人員以及相關部門進行后續進修和培養，合力建設稅務風險內部控制環境。

2.設立獨立的稅務風險內部控制崗位。對于現代企業而言，就理應將稅務方面的工作同企業財務部門的工作分立開來，雖然可能會增加企業的開支，但是會對稅務工作的獨立性有一個合理的保障；企業應安排專門的涉稅人員來進行企業稅務的專門籌劃、各項制度的制定、以及稅務風險的防范辦法；崗位的設置要保證企業各個部門可以起到相互制約的效果，環環相扣，盡量避免疏漏的存在；在進行審計的過程之中，還應當劃分審計的范圍以及權限，對與稅務風險相關的具體工作著重監督。

稅務風險評估體系的構建

1.建立稅務風險識別體系。所謂稅務風險的識別，就是運用適用于企業的分析方法，將可能發生稅務風險按照對企業經營管理的風險按照影響的重要性程度進行劃分，對其風險可能發生的大小進行的一種判定，也是之后對企業稅務風險進行分析甚至應對的一個基礎。企業應當依據自身的情況將可能遭遇的風險點列示出來，同時注意對企業相關財務信息的審查、核查，同時稅務風險識別體系是一個動態的過程，可以在實際的運行過程之中不斷完善整改。

2.加強稅務監管及分析評價。在稅務風險識別之后，應當進行稅務風險的具體分析，也就是指明是企業中的哪些風險點，應當怎么進行處理，同時在稅務的加強企業內部對于稅務操作的監督，如果企業內部不能進行合理的監管，還可以聘請外部機構對稅務風險進行一個統籌的評價與監控，從而對如何更有效、合理的應對稅務風險提出解決策略及辦法。

3.完善稅務風險的應對機制。在已經掌握了稅務風險以及細化稅務風險發生的概率、并按重要程度進行大小排序之后，企業應考察企業的內部情況，依照本企業實際進行改善，根據對稅務風險分析評估的結論，最終確定對企業發展最優的方案。將風險的發生從兩個方向進行評估分析，一方面是對于稅務風險發生可能性大、且風險高的業務，另一方面是對稅務風險發生可能性下、風險低的業務。對于發生可能性大的稅務風險，企業在思想上就要足夠謹慎，聘請專業的涉稅人員或是企業內部具有經驗的管理人員來對風險進行防范和處理，對涉及到風險的相關部門都要引起警示，整體預防風險的發生；對于已經和查到的發生概率較低的潛在風險，要實施定期的檢查與監控，避免風險的擴大，可以培養專門的熟知稅收法規政策的相關人員，運用相關的涉稅知識將風險進行降低或轉移，整體提高稅務風險意識。

強化稅務風險控制活動

1.建立稅務風險預警機制。稅務風險預警機制對企業至關重要，好的預警機制，可以把稅務風險扼殺在萌芽狀態。根據之前對稅務風險處理經驗，深刻分析其發生原因，及時對某一類稅務風險作出預測，這就是稅務風險的預警機制。根據預警機制提示的信息，企業可以很好地監控其稅務風險，及早的采取預防措施，實現風險的減輕、控制、避免和轉移。企業還可以制定針對稅務事項的應急預案，一旦發生緊急情況，可以啟動緊急預案，盡可能地減低企業損失。

2.重視涉稅合同，強化涉稅文件執行力。在涉稅合同方面，簽訂合同前應當有稅務部人員對合同內相應的涉稅條款進行審查，嚴格把關，把涉及涉稅法規政策、時間、發票、金額、結算方式等等條款都層層審核，努力把涉稅合同中的稅務風險降至最小。在強化涉稅文件執行力上，應當采取多種的措施和辦法。在員工普遍提升了稅務風險防控意識后，首要就是要注意涉稅文件的編制一定要保證所用詞匯清晰精準，沒有歧義，保證涉稅文件有的可執行性；其次，還要與企業績效考核制度、涉稅員工培訓制度相聯系，強化稅務操作技能及執行程度的考評，以便提高涉稅文件的執行力，并得以貫徹實施。

3.完善稅務資料管理。 眾多的稅務資料中不僅包括申報表、申報信息、發票、各類憑證，還包括涉稅合同、對有關涉稅事項進行溝通的文字記錄等。對于稅務資料應該及時分類整理，一段時間以后，要對涉及的資料及時歸檔，為了方便查閱，還應該為涉稅檔案編制目錄等信息，完善涉稅底稿的相關工作。此外，稅務資料有一定的時效性，要及時將稅務處理后形成的稅務資料分類歸檔，不能拖沓。

4.向外轉移部分稅務風險。企業可以通過聘用稅務中介機構，在該機構的代理時限內，由于代理事項產生的稅務風險，可以酌情免除企業一部分的責任，實現稅務風險的外部轉移。當企業發生特種業務或棘手業務時，特別是在稅收政策規定并不明確的情況下，向專業的稅務師事務所或者會計師事務所尋求幫助是非常有必要的。專家的建議可作為企業納稅籌劃的一項，節約了稅務成本。此外，站在第三方的角度，更容易發現企業在平常的涉水環節中容易忽視的稅務風險問題。

稅務風險信息溝通的強化

1.稅務風險內部控制信息系統的構建。建立有效的信息系統能夠有效提高集團的內部控制水平，企業的稅控信息系統不僅要涵蓋相關稅收法律法規，還要包括納稅評估指標的預警值。當相關稅收法規變動時，不僅要將系統中相應的稅收法規動態調整，還要及時調整各稅種的納稅評估指標預警值。由于稅務信息的特殊性，企業往往需要從很多方面對信息進行收集，這些信息應被各部門共享，以有利于之后的涉稅信息收集和處理。因此，企業必須對各種稅收相關的人員配備和運行適當的訪問權限，具有輸入、后期查詢和實時跟蹤相關納稅信息的功能。隨時更新系統，以適應外部環境的變化，能夠及時跟蹤和分析數據，并由技術人員建立專門的數據庫來保存信息。

2.稅務風險內部控制溝通機制的構建。一方面，對內溝通。稅務部門應作為關鍵人物參與到企業的每一個重大的合同簽訂中去，最大限度地為企業增加收益。各個部門之間應該針對稅務信息加強相互之間的溝通，企業稅務部門要與業務部門及時地就相關涉稅信息進行及時地溝通與交流，對于收集到的所有稅務信息進行一定的篩選，進而保證信息的流通沒有虛假信息。相關業務部門應有積極的態度和稅務部門取得溝通，根據不明白的事項尋求其解答，從而保證業務工作中進行正確的處理。另一方面，對外溝通。企業要有專門的人員與當地的稅收機關保持聯系，和稅務機關搞好關系確保能夠按照規定進行稅務處理，隨時糾正因理解偏差導致的稅務風險。除此之外，企業要采取積極的態度配合稅收政策的推廣，也能夠就稅收政策法規的變動后的正確處理對稅務機關尋求指導。

豐富稅務風險反饋監督渠道

企業首先應當在管理層設置專門的人員負責稅務風險的相關工作，要求該人員具有敏銳的風險嗅覺以及稅務專業素養，同時在企業內部設立專業的稅務工作檢查監督崗位，要求與其他稅務工作的部門保持相對的獨立性，定期進行監督。

其次，不定期以表格評價的方式將稅務風險指標下發到各個部門，反應稅務風險的情況，并及時回收統計，測試稅務風險的發生性大小。再次，在企業內部，同級之間設立稅務風險溝通渠道，進行稅務業務上的往來交流以及相互監督。

結語

[1]王欽.企業稅務風險內部控制體系建設思考[J].財經界,2017(23).

[2]朱莉瑩.淺議建設企業稅務風險內控必要性及對策[J].納稅,2017(280.

[3]朱偉平.企業稅務風險內部控制思考[J].財會學習,2016(9).

[4]豐峰.企業稅務風險內部控制體系設計[J].中國市場,2017(27).