跨境貿易管理大數據平臺的建成對審計工作的思考

馬青文

（中遠海運集裝箱運輸有限公司，上海 200080）

航運業作為歷史悠久的傳統行業，在進入數字化時代的今天，已經無法回避即將到來的智能化工業革命浪潮。大數據新技術的出現加上近幾年航運市場的低迷，為海上運輸的數字化轉變創造了理想的條件。航運業完全接受數字化的時機已經成熟，同時，企業內部審計工作也必須加入這場改革的浪潮。

一、數字化在航運企業迅速發展

隨著數字時代的到來，眾多船公司紛紛加強信息化建設，實現電子化訂艙、物流查詢、用箱動態查詢等，并進行電商營銷改革，甚至在支付的方式上進行大膽革新。2017年泛亞電商的推出，讓作為傳統航運企業的中遠海運及旗下泛亞公司有了擁抱互聯網的通道，擁有了O2O的能力，但資金操作依然是按照傳統模式在執行。2018年初微信、支付寶掃碼支付方式的上線，真正實現了泛亞電商資金流的O2O，彌補了泛亞電商最后的一塊短板，正式形成了信息流、資金流和服務體系三大部分的O2O功能。這一系列數字化的改革將對企業的內部審核工作帶來前所未有的變革和挑戰。但更多的是為傳統的內部審計工作帶來便利。

二、船公司內部審計工作長期存在的難點

審計工作質量是審計工作的核心，面對船公司這樣一個覆蓋全球業務的龐大體系，如何能最大程度地發揮出審計工作的作用，如何創造出精品，實現審計工作跨越式發展，這是審計工作人員長期需要努力的方向，在這努力的過程中，發現一些問題，給審計工作帶來了困難。

（一）審計監督不能形成經常化與過程參與化

自1982年我國建立了財務審計制度之后，距今已有三十余年之久，但是有關審計工作的部門并沒有制定出一個審查周期。船公司內部審計，往往集中在年中或者年底對船公司進行訪談和索取資料，這大大延遲了審計的時效性，也加大了審計工作人員的工作量，容易出現錯誤或遺漏；對于領導干部的審查僅僅是停留在離職后的審查或者是調任后才對交接中的遺留問題開始審查，在日常工作中的審計工作是一個薄弱環節。由于審計的時間與業務發生的時間相距較長，這樣的制度，使得一些涉及經濟糾紛的人員有足夠的時間去運作，或者銷毀證據，對審計工作的難度無疑是雪上加霜。

監督是基本手段，服務是根本目的。沒有監督，就談不上服務；沒有服務，監督就失去意義。而時效的延遲，使監督的職能大打折扣。就目前來說，我國審計工作正在好轉，相關法治制度也在逐步完善；同時，航運業的整體改革也在如火如荼地進行中。在看到好的一面時，也要明確自身的不足，作為內部審計人員，不能僅僅局限于年底審計，應該始終具有常態意識和警惕性。

（二）被審計單位配合度低，數據單一，信息量少。

審計工作是一項雙方共同參與的工作過程，這就要求責任雙方都要參與到工作中，需要被審計的單位積極配合審計部門的工作，但在實際操作過程中，審計時間往往是在年中或者年末，正是船公司業務最繁忙的時候，被審計單位往往是敷衍了事，提供最簡單、最不易查出紕漏的數據給審計人員。更有甚者運用先進手段來阻礙審計工作的進行，財務假賬、壞賬的情況越來越多。還有部分單位雖然足夠重視數據的提供，但是對于審計工作者的建議不重視，使得一些財務政策不能很好地落實。

（三）缺乏第三方數據的核對校驗

目前在企業內部審計工作考核上沒有科學的考核辦法，由于數據僅由被考核方提供，缺少第三方提供的數據作為核對依據，所以難以保證每一個環節都能公平的參與到考核環節中。因此，這就使得審計工作缺乏了應有的獨立性、公正性和客觀性。然而獨立性是基礎，開放性是保證。沒有獨立性，不排除來自各個方面的干擾，就無法開展審計工作，難以發揮“免疫系統”功能；沒有開放性，審計發現的問題、提出的建議、形成的信息就只能在審計系統內部循環，“免疫系統”功能的發揮就不徹底。

（四）審計人員業務知識的廣泛度有待提高

船公司是一個對專業要求相對較高的行業，在日常的經營中，有大量的專業術語存在。而作為審計人員，往往是專業的財務人員，對于審計工作是專業人士，但是由于不熟悉航運業務，可能會出現審計上的紕漏；另一方面，除了航運知識的提升，審計人員的法治道德意識也應該提升，運用好手中的職權，充分行使審計監督職能。

三、跨境貿易管理大數據平臺的建成標志著全面數字化航運時代到來

船公司企業內部審計的難點，存在已久，要突破瓶頸并非易事，然而最大的對手就是這個時代，順勢而為，創新變革才是發展的正道。在過去的五至八年間，航運業持續低迷，這已極大沖擊了所有航運公司的底線。這迫使他們后退一步，重新審視由于種種遺留的原因而困擾航運多年來且一直未得到妥善解決的低效現象。這些問題包括港口擁堵、海關數據獲得的不及時、以及無法與集裝箱拖車公司實時溝通等。所有這些都必須與業務流程的重新設計相聯系，以更有效地應用信息技術，為航運業帶來更大價值和更低的成本。

大數據已成為主流，數字化在各家船公司得到飛速發展，并且已經投入運營，但是僅船公司獨立地發展數字化必然會遇到瓶頸，那是否能打破行業壁壘，更大程度地利用數據化的優勢呢？那是必然的，未來已來，航運業完全接受數字化的時機已經成熟。2018年1月18日，上海海關、中遠海運集團、上港集團在上海舉行全面推進跨境貿易管理大數據平臺建設戰略合作協議簽字儀式。上海海關關長高融昆、中遠海運集團董事長許立榮、上港集團董事長陳戌源出席并見證簽約。上海海關副關長黃迂明、中遠海運集團副總經理黃小文、上港集團總裁嚴俊代表三方簽署了戰略合作協議。

在上海啟動建設跨境貿易管理大數據平臺，是推進高水平對外開放的具體實踐，對于助力上海加快建設開放型經濟新體制，打造“法治化、國際化、便利化”的營商環境新高地，構建上海戰略新優勢，具有重要意義。

四、全面數字化航運時代的到來有望突破船公司內部審計的難點

上海海關與中遠海運集團和上港集團，今后將一起運用大數據、物聯網和區塊鏈技術，將更多貿易鏈、供應鏈、物流鏈數據納入跨境貿易管理大數據平臺，共同創建跨境貿易智慧通關新流程。基于以上的數字化技術，對船公司企業內部審計工作的難點突破帶來了新的曙光。

《審計署關于內部審計工作的規定》自2018年3月1日起施行。為充分發揮內部審計作用，加大內部審計監督力度，《規定》進一步拓展了內部審計職責范圍。首先，明確內部審計定義。在總則中將定義中明確為“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”，與原定義相較，增加了“建議”職能，將監督范圍拓展至內部控制、風險管理領域，將目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”。要實現“建議”職能，“獨立”是基礎，“時效”是關鍵。

（一）加強企業事中監督，提升審計工作的時效性。

貿易鏈形成數據化后，企業從簽訂外貿合同開始，到后續訂艙、裝船、發運、抵港、理貨，相關數據都將納入跨境貿易管理大數據平臺。立足宏觀全局，審計工作可以從事后審計變為參與型審計，可以通過區塊鏈系統對企業進行實時的監控，及時發現運營中的違規操作以及可能存在的風險，這樣也就降低了事后審計的風險，更好地做到立足服務，堅持監督。審計時效的提高，對于《新規》中“建議”職能的可行性，做了基礎鋪墊。

（二）立足開放性，堅持獨立性；精準打擊，有效監督。

原本在中遠海運集團、上港集團內部使用的船舶、航線、靠港計劃、訂艙、貨物流向、業務對象等電子和視頻數據以及上海海關的通關狀態信息，將實現數據安全對接和信息透明互通。企業真實貿易數據以及銀行等外部數據將與企業向海關申報數據進行實時相互比對校驗，形成覆蓋整個貿易鏈、相互之間比對印證的完整信息鏈，從而實現海關對數據公開透明且印證正常的貨物即時放行，最大限度減少人工干預。同時，對于企業內部審計，也不再只能依靠企業提供的數據，在多方數據匯集的時代，還能匹配海關或者碼頭數據，作為校驗依據。這提高了審計的獨立性，做到“立足開放性，堅持獨立性。”同時對數據分析捕捉到風險貨物實施精準打擊、有效監管。

由于可以排除干擾，就便于開展審計工作，發揮審計的“免疫系統”功能；開放性的獲得數據，審計發現的問題、提出的建議、形成的信息就能突破審計系統內部循環，“免疫系統”的功能得到較大程度的發揮，真正地為“建議”職能提供可行性。

（三）降低審計人員工作量，實現審計自動化。

對于時效性、獨立性的要求提高，必然對審計人員的要求也會提高。那么原本就在航運經營方面存在知識短板的審計工作人員，是否能通過信息技術的提升，得到彌補呢？答案是肯定的。貿易鏈中的區塊鏈技術可以記錄企業交易最原始的數據，不僅記錄借貸方的金額，還能記錄交易的原始發票等，這樣下來，交易就全部呈現在區塊鏈之中，這樣記賬過程就是透明的，利用計算機技術就可以實現審計的自動化，提高審計效率，減少審計人員的工作量。而且數據具有透明性、不可修改，審計人員利用區塊鏈技術進行審計，無須關系數據的準確性、合法性，可以節省大量的人力物力，降低財務信息真偽辨別的成本。

數字航運時代的發展日新月異，應堅定終身學習的思想，為船公司經營活動把好最后一關應是每個內部審計人員工作中的新常態。