淺談財務會計與稅務會計的關系及協調

◎王晨陽

財務會計是通過統計具體的財務信息，并將其提供了債權人、投資人及政府部門，為管理活動的有序開展提供重要的支持。稅務會計為財務與稅務相互交叉形成的會計系統，主要是針對納稅人稅款繳納的內容進行統計和重審，并在法律基礎上，保證稅務的正常計算，避免出現重復納稅及漏稅的情況，在規定時間內完成稅款繳納。在實際工作，稅務會計需要以財務會計為基礎，因此通過將二者進行高度融入，可以更發孤適應社會和經濟的發展。

一、財務會計與稅務會計之間的關系

稅務會計需要以財務會計信息作為其記賬的依據，稅務會計核算內容反映的只是與納稅相關的資金運動，需要以財務會計核算為依據，并對其是否符合稅法進行監督。財務會計是對企業經營盈虧狀況進行反映，二者反映的都是經濟活動和資金流動，雖然彼此關聯便又相互獨立。財務會計與稅務會計同屬于會計學科，可以保證經濟活動的順利開展及合法經營。在實際應用過程中，稅務會計更具嚴謹性，在開展稅務會計工作時，需要對財務會計所提供的信息進行全面分析，并在財務會計的基礎上，針對納稅人的經濟活動進行全面監管和核算，確保會計管理工作的科學性和規范性。對于整體經濟活動而言，稅務會計與財務會計之間關系較為緊密，財務會計提供的信息能夠實現稅務會計工作的有效處理，同時財務會計核算能夠應用在稅務會計處理工作中。但一者在實際開展過程中，由于時間性差異會導致許多問題產生。這就對會計人員提出更高的要求，需要在會計工作中，以相關稅法為基礎，做好財務會計與稅務會計的協調工作，促進市場經濟的健康、快速發展。

在實現工作中，財務報告是對財務會計與稅務會計之間關系進行反映的重要依據，因此兩者在實際工作中能夠更好的體現出兩者關系的協調性，進一步提高管理效率，確保管理目標的實現。通常情況下，財務會計與稅務會計之間的協調性可以從財務報告中體現出來，但由于稅務會計的制約性，財務會計在工作過程中要遵守相關規定，通過對單位自身的負債狀況和資產狀況進行對比分析，得以反映出計稅基礎與賬面價值之間的差異性，在這種差異性下得出所得稅，對會計整體收益和所得稅之間的區別進行準確記錄。因此在實際工作中，通過推動財務會計與稅務會計之間的協調發展，能夠更好的與市場經濟發展規律相符合。

二、財務會計與稅務會計的協調發展策略

（一）縮小財務會計與稅務會計的政策差異

在實際財務管理工作中，部分單位存在財務管理制度僵化的情況，這必然會對單位的經營發展帶來較大的影響。特別是在當前市場經濟環境下，財務制度與稅收制度的不斷完善，這也使財務會計與稅務會計之間的政策差距不斷縮小，為兩者的協調發展提供了良好的基礎。而且在單位發展過程中，在財務制度創新和改革過程中，也需要重視財務會計與稅務會計之間的協調性，避免二者之間存在政策上的差別，保證單位所得稅與會計收益時間的一致性。通過分析我國目前的經濟發展狀況。財務會計與稅務會計政策差異的控制有可能會確保會計工作的順利進行，但是，由于兩者之間在一些方面仍然存在著差異性。因此有些區別不能在短時間內清除。比如，當單位違法經營、違法支出，就會受到政府部門的處罰，要求交納行政罰款和司法罰金，在財務會計工作過程中，可以準確列出成本、費用及損失。但是，如果遵守稅法中的相關規定，上述支出無法與抵稅過程融合。充分體現出了稅法在獲取稅收利益的基礎上為國家爭取效益的性質，有利于財務會計和稅務會計的協調發展。

（二）稅務會計應遵循實質性原則

我國實施的稅務征收制度只對稅收收入進行重視，卻忽視了征稅成本，因此出現了征稅成本高于其他國家的情況。依據國家的稅收制度規定，在視同銷售的行為中，并不包括現金流動的銷售業務。但對視同銷售行為進行征稅后，便會加大單位所承受的負擔。因此，國家只有將稅收制度中類似的規定不斷減少，才能將財務會計與稅務會計之間的關系進行協調，同時還可以凸顯出我國稅法規定的合理性，確保經濟組織的切身利益。而在稅務會計開展過程中，要將重要的事項進行嚴格處理，并依據事項的實際情況酌情采取有效手段進行處理，充分體現以實際為主的原則。只有這樣，才能將財務會計與稅務會計之間的差距逐漸縮短，更好的發揮出財務會計與稅務會計的重要作用，并實現二者協調發展的目的。

（三）制定完善的稅務會計準則

稅務會計作為財務會計中的重要組成部分，財務會計與稅務會計的實質都需要為經濟組織提供精確、有效的會計核算成果。但財務會計與稅務會計的主要核算對象不同，因此，便要構建一套完善、科學、合理的稅務會計準則，并確保該準則與財務會計日常核算方法統一，避免重稅、漏稅的現象發生。同時，在稅務會計進行工作的過程中，要將營業收益與資本收益進行有效區分。對于兩種不同來源的收益來說，單位要同時負擔不同的納稅責任，因此，相關人員要對這兩種收益方式進行合理的方案劃分，才能更加準確的計算出單位的稅負與費用，并協調稅務會計、財務會計之間存在的關系，為二者的協調發展起到積極的促進作用。

（四）實現財務會計跟稅務會計的趨同化

由于財務會計工作與稅務會計工作之間存在較多的共通性和共同點，這為財務會計與稅務會計的趨同性提供了良好的條件。基于當前稅務征收工作與會計工作的實際情況來分析，財務會計與稅務會計的趨同化已成為必然趨勢。特別是當前會計制度與稅法法規的有效協調，這也更好的凸顯出財務會計與稅務會計的趨同化。當前隨著稅務方面法律法規的不斷完善，稅務會計與財務會計之間越來越協調。在實際工作中，單位要想減少自身的稅務負擔，需要通過開展稅收籌劃來實現合理避稅，這也為稅收政策和會計制度的協調發展起到積極的促進作用。

三、結束語

在實際工作中，財務會計與稅務會計之間存在較大的差異，因此要求會計人員在工作中要準確區分二者之間的職能，并要積極采取有效的措施，促進財務會計與稅務會計的協調發展，更好的發揮出各自的優勢和作用，以此來推動財務會計與稅務會計工作的高效開展，使其更好的服務于經濟管理工作。另外，還要重視財務會計管理制度和稅務會計管理制度的完善，提高財務會計和稅務會計工作的規范性和高效性，為二者的協調發展奠定良好的基礎。