加強國有企業兩金管理的策略分析

趙巖

摘要：資金作為企業的血液，但是若“兩金”占資對企業造成的最大影響便是直接影響流動資金。假如“兩金”無法得到有效控制，會導致兩金的總量下降，企業便可能因為流動資金不足導致資金鏈斷裂，從而給自己帶來巨大的財務危機。文章以國有企業為例，就如何管理“兩金”進行了簡單探討，希望為相關領域的研究者和工作者提供參考和借鑒。

關鍵詞：國有企業；兩金；策略

近年來，由于部分央企面臨著嚴重虧損和“兩金”居高不下的形勢，嚴重威脅著企業可持續發展乃至生存，從而引起了國資委的高度重視。國資委針對央企“兩金”占用的問題于2015年6月9日頒布了專門通知，并決定開展為期2年的兩金占用專項清理工作，充分證實了國資委對兩金工作的高度重視，因此在新形勢下國有企業加強“兩金”管理已經是當前刻不容緩、迫在眉睫的重要任務。

一、“兩金”的概述

（一）“兩金”含義

國資委指出，“兩金”主要指的是各種應收款項和存貨。其中應收款項主要指的是賒銷產品所形成的應收賬款及企業經營過程中出現的各種應收賬款、長期應收款以及其他應收款等。而存貨主要指的是企業在日常經營活動中擁有的主要是以備出售的產成品或者商品、在生產過程或者提供勞務所需消耗的物料和材料、生產過程中的產品等等，因此存貨常常包含原材料、成品、產成品、半成品、外購商品、委托加工物資等等。

（二）“兩金”管理的意義分析

當前，“兩金”管理已經成為企業經營管理的重點內容，也是“業財”融合的難點所在。“兩金”管理將貫穿于整個企業經營過程中，無論是材料的采購、組織生產，還是成本核算、經營績效考核等環節均會涉及到“兩金”。如果國有企業的“兩金”占用過高，可能導致國有企業的資金鏈斷裂，引起資產負債率增加，財務狀況不斷惡化，嚴重時還可能給國有企業的生產經營造成影響。對此，國有企業必須高度重視“兩金”的管理，努力找到“兩金”的風險點，準確把握關鍵控制點，并制定出切實可行的管理措施，從而降低“兩金”的占用。因此加強“兩金”的管理不僅可以提高資金的周轉率，降低其占用風險，而且還有助于優化企業資產結構，從而保證企業穩定且可持續發展。

二、加強國有企業“兩金”管理策略分析

（一）加強國有企業應收款項管理策略

1. 健全國有企業內部控制制度。內部控制制度作為國有企業防范風險和提高自身經營效率的有效手段。對此，國有企業應該針對自身應收款項管理的關鍵控制點，建立并健全相應的管理制度，以制度的形式明確規定相應業務流程，嚴格要求相關部門及人員履行自己職責。例如：針對銷售部門，要努力完成應收款項的催收，而財務部門則需要及時開展資金的結算、票據管理、做好相關憑證和票據的登記等，并按時跟客戶核對應收款項。除此之外，國有企業還應該實現應收賬款管理的規范化和制度化，針對已經出現的壞賬，國有企業應該認真查找原因，將責任落實在相應部門和人員身上，嚴格執行會計制度處理，并備案查找登記，確保賬銷案存，針對已經核銷的壞賬在收回時應該立即入賬，以免出現賬外資金。

2. 豐富應收款項收款方式，降低風險。當國有企業面臨應收款項回收難的問題時，可以嘗試轉化應收款項的形式，先將其轉化成貨幣資金等資產形式再回收，如此一來便可以降低壞賬損失。具體而言，可從三個方面入手：第一，國有企業可以嘗試重組債務來解決應收款項回收難的問題，常見的有非貨幣資產償債、債轉股等方式。通過重組債務，有助于國有企業及時將應收款項轉化成無形資產、固定資產、存貨、長期資產等加入到國有企業資產中，以此提高其經營能力。第二，國有企業可以把應收款項的所有權賣給信貸機構，由信貸機構向客戶催收，提高了國有企業資金流動性。第三，國有企業還可以采取抵押的方式將應收賬款轉變成現金，國有企業將應收款項作為擔保從金融機構中獲得貸款，在賬款回收后再返還貸款，確保了國有企業資金周轉的靈活性。

3. 重視客戶的資信調查。應收款項的回收在很大程度上取決于企業的信用，因此國有企業應該做好客戶的資信調查。在該方面可以學習國外的先進做法，國外很多大型企業內部執行的是“三足鼎立”的模式，詳細而言即信用管理部門、財務部門以及銷售部門相互協作，共同促進企業健康發展。各個部門各司其職，對自己管轄內的盈虧比進行評估，然后相互溝通，共同決定該客戶是否值得爭取，在實現銷售額穩步增長的同時增加公司的資金入賬。國有企業的信用管理部門的主要職責是客戶資信程度的調查，調查的內容包含客戶的資本、能力、素質等，通過查看客戶的財務報表和社會對其的信用評級確定其自信程度，再以此為依據決定是否跟該客戶交易以及采用哪種交易方法。

4. 制定應收款項回收激勵機制。要想保證應收款項的順利回收，國有企業還應該制定相應的回收激勵制度，將應收款項的回收工作同各個部門的績效掛鉤。通過制定科學的激勵機制，能夠調動廣大員工參與應收賬款回收的積極性。要將應收款項的回收作為銷售部門工作人員績效考核的重要內容，針對按時、按量完成應收款項回收的部門和個人要給予一定的鼓勵，相反針對應收款項回收超過合同規定時間的部門及個人，需要給予其警告，并嘗試更換催款的方式，針對已經形成壞賬的部門及個人要嚴格根據制度給予懲處。

（二）加強國有企業存貨管理策略

1. 完善存貨內部控制制度。對國有企業而言，若想進一步規范自身的經營，控制風險，必須嚴格按照相關法律和規章制度并結合自身經營現狀和管理實際建立健全存貨相關的內部控制制度，例如：制定職務分離控制制度、內部牽制制度、盤存控制制度、存儲保管制度等等。國有企業為了實現控制存貨業務這一目標，保證內部控制制度得到貫徹和落實，還應該制定相應的監督制度，做好“有制度可依，有制度必依”，實現國有企業內部控制的法治。

2. 制定科學的采購計劃。物質采購作為存貨管理的重要構成部分，在物質采購中若無科學的采購計劃，會占用國有企業的大部分流動資金，引起資金周轉不開，還可能在國有企業生產過程中出現供應不足的情況，這些現象均會在一定程度上給國有企業帶來經濟損失。對此，在采購物資時，采購部門及人員必須加強同生產人員的聯系，認真聽取其意見和建議，結合國有企業財務現狀，制定出科學的采購計劃。另外，國有企業采購人員在物資采購時，不可將采購范圍局限在常合作的廠家中，在采購前可以深入市場開展調研，對各個廠家進行對比，最終選擇信譽好、物美價廉的生產廠家作為原材料供應商，如此不僅可以極大地降低采購成本，而且還降低了不必要物資采購的浪費，成功解決了生產過程中原材料供應不足的問題。

3. 提高存貨風險的評估能力。對國有企業而言，其面臨的存貨風險主要來源于兩個方面，其一是國有企業自身對現有存貨管理的風險，其二是采購人員對市場評估的風險。國有企業若想降低自身對現有存貨管理的風險，便應要求庫存管理人員定期、準確地盤查國有企業安全庫存的數量，一旦發現某類物品的數量低于該物品的安全庫存數量時，便應立即通知采購人員及時采購各類物品，以免在企業生產過程中發生供應不足的情況。由于不同的物品，其風險也不盡相同，庫存管理人員在確認安全庫存數量時不可一概而論。針對采購人員對市場評估的風險，需要國有企業的采購人員在物資采購過程中實時關注該類產品市場價格波動，總結市場規律，再根據國有企業生產實際確定采購數量，保證物資采購時間和數量合理，從而減少采購成本支出，降低不必要的浪費。

4. 構建計算機存貨管理系統。對很多企業特別是大型國有企業而言，其存貨的種類繁多，若僅僅依靠人工進行核算工作量大，并且工作效率較低。因此，在新形勢下國有企業針對存貨管理建立相應存貨管理系統從而保證存貨核算的及時性、準確性、完整性。運用計算機按照統一的會計制度開展存貨核算和管理能夠保證存貨數據的及時性和準確性，并且還可以隨時生成存貨相關報表，從而將國有企業財務狀況真實、簡潔地反應出來，有助于提高存貨的運營效率。另外，借助計算機實現存貨管理的電算化還有助于實時掌握國有企業的存貨信息，便于庫存管理人員及時核對和清查實物，有助于提高存貨核算的質量。

三、結語

綜上所述，國有企業“兩金”占用大會直接影響國有企業資金的正常流轉，嚴重時可能影響整個企業的正常運營。國有企業加強“兩金”管理，成功地解決應收款項和存貨占用資金大和運行效率低等問題，從而減少了資金沉淀，有助于國有企業防范債務風險，保障了國有企業健康有序發展。

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（作者單位：中國空空導彈研究院）