試析企業PDCA閉環型財務內控體系的構建探討

張文賢

摘要：文章以推動社會經濟發展為前提，針對企業PDCA閉環型財務內控體系的構建，首先介紹了PDCA，其次分析了構建該內控體系的原因，再次闡述了存在的不足，最后提出了幾點建議，并且論述了該內控體系的實踐應用，從而真正認識到PDCA閉環型財務內控體系的重要作用。

關鍵詞：企業 PDCA 閉環型財務內控體系

現如今，我國各個企業針對PDCA閉環型觀念逐漸提高重視，并且廣泛運用于財務內部控制體系，為企業財務內部控制發揮了重要的作用。市場經濟不斷發展，企業為了適應市場以及國民經濟的發展需求，一方面需要提高核心競爭與市場影響力，另一方面也要建立健全財務內控體系。在財務內控中應用PDCA閉環型觀念，既能夠優化管理流程，也可以實現企業的有效運轉，推動企業實現可持續發展。接下來，文章主要圍繞PDCA閉環型理論在企業財務內控體系構建中的應用展開分析。

一、PDCA概述

PDCA是現階段評價企業標準化的重要標準，也是評價企業運營行為的重要根據。其中“P”是plan一一計劃，用以評價企業制定的方針與標準，明確發展規劃；“D”即do一一落實，與企業實際發展情況相結合，將制定的規劃標準加以落實；“C”即check一一落實歸化結果總結，加大對執行效果的重視，確定其中存在的問題；“A”即action一一行動，針對總結檢測的最終結果進行處理，并且在處理的過程中積累經驗，結合實際情況進行推廣，合理提高執行規范性與標準性。

二、企業構建PDcA閉環型財務內控體系原因

PDCA作為標準化建設的一個重要觀念，在提高企業行為規范性上起到了重要的作用。企業構建PDCA閉環型財務內控體系，對于企業今后的發展有非常關鍵的作用。

（一）制定方案與落實

制定方案在PDCA閉環型財務內控體系中是重要的基礎與前提，方案是否合理與今后企業的財務管理發展有直接關系，并且直接影響內控效果。構建PDCA閉環型財務內控體系過程中，制度的落實是以制度決策為前提，對企業內部環境進行分析，展開風險評估以及市場調查，為構建PDCA奠定基礎。財務部門也要根據內控管理標準在實踐中落實，落實的過程則是內控管理中非常關鍵的環節，對于企業經營效益的提升有極為重要的影響。

（二）制度優化與完善

PDCA閉環型財務內控體系在其實際運行的過程中是不斷循環往復的，制度的優化與完善對PDCA循環框架進行了銜接，可以準確的了解企業財務內控管理當中的不足，使用針對性的方法加以解決，對內控制度進行調整。通過構建PDCA閉環型財務內控體系，有利于提高企業的內控管理專業性，實現各個部門的有效合作，為財務控制能力的提高提供了支持。

三、企業PDCA閉環型財務內控體系構建存在的不足

（一）內部控制環境方面

雖然當前相關部門已經提出了與財務內部控制相關的規范，為了符合這一要求，企業也建立了管理機制，然而落實的過程中卻存在一些影響因素，導致財務內控效率低很多企業管理部門始終處于被動角色，無法發揮出企業的主體作用。內部控制機制在關注度不夠，沒有制定更為完善的評估體系作為支持。另外，內控成本一般是企業負責，內控效益本身體現了長遠性、隱蔽性的特點，再加上企業中的內部環境不是非常完善，導致財務內控工作存在限制。

（二）內部控制機制方面

雖然在企業中已經建立了內部控制機制，然而其本身缺乏集中性，各個部門之間各自為政，導致相互之間了解不足，一些工作上存在重復性。企業中的自我防范、約束機制不全面，內部管理所需要的信息不足，進而對企業內控執行能力造成沖擊。內制制定部門只是關注構架詳細內部機制，為了避免承擔內容不完善的責任，缺乏針對機制執行力的考慮，繼而影響了執行效果。

（三）監督與管理方面

現如今，企業的內部控制存在形式化的問題，將補救視為關鍵內容的事后管理，導致事前預測、事中控制兩個環節不合理。中介部門發展水平對外部審計造成了直接的影響。外部審計經費不足，其中有一部分由被審計企業提供，從而使得外部審計獨立性缺失。外部監管機制中交叉現象的存在，導致統一性有待提升，管理分散，從而影響了最終的監管合力。

四、有效構建PDCA閉環型企業財務內控體系的建議

（一）及時優化內部管理機制

第一，要建立一個健全的財務內控體系，在體系中明確財務管理部門工作責任與權限范疇，為企業當中所有財務管理工作的互相約束提供保證，為財務管理當中的資產管理、資產管控機制的構建提供支持。此外，企業要對財務內控管理過程進行優化，將相對應的職責權限進行合理劃分，優化企業內控管理制度。第二，資金管理流程是否有效，與資金應用效率也非常密切的聯系，企業需要加大資金管理流程掌握力度，與當前企業實際發展情況相結合，擬定預算標準，在原有預算管理體系的基礎上加以完善。第三，細化財務管理流程，組建健全的財務管理標準，確定各個部門承擔的職責，一方面保證企業的財務管理工作，另一方面也要做好領導監管工作，對資金的應用進行監督，以免出現徇私舞弊的現象。

（二）強化企業內部監督

對于PDCA閉環型這一新型理念的應用，企業如果想做好財務內控體系監理工作，提高內部監督管理力度非常重要，提高業務內容科學性，以相應的業務內容為基礎，構建管理標準，對監管工作的執行加以保證。此外，謹慎決策企業投資，做好資金流向管理與控制工作，以免財務風險的存在導致經濟損失。在落實財務內部管理工作的過程中，需要嚴格以法律標準為準繩，針對行為有失規范性的職工必須要嚴格懲處，保證企業內部的資金監管工作能夠得到有效執行。企業也要組建完善的預算編制制度，加強預算編制專業性，充分體現出企業的預算執行情況。充分發揮內部審計優勢，凸顯出內部審計監管的獨立性，做好財務風險管理工作，以免出現財務風險。