淺談國有企業“兩金”壓控的重要性及對策

程琳琳

【摘 要】隨著國有企業經營規模的持續發展與業務擴張，企業應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標持續降低，資產負債率持續攀升，“兩金”占資產比重過高，已經逐漸成為影響國有企業長期穩定發展的首要問題。筆者根據自己的工作經驗，重點闡述了國有企業“兩金”壓控的重要性，深入分析了當前國有企業“兩金”形成的原因和“兩金”壓控工作具體實施中存在的問題，并提出了與之相適應的對策，旨在希望進一步加強國有企業“兩金”壓控的精益化管理，切實提高“兩金”效益以及周轉效率，推動國有企業提質增效。

【關鍵詞】兩金壓控；精益化管理；重要性；存在的問題；對策

一、“兩金”壓控的重要性

“兩金”主要是指應收賬款等債權和存貨余額。資金作為企業的“血脈”，資金流的良性循環，越來越受到企業管理者的重視，有效加快資金回籠與資金周轉是保證企業健康、穩定發展的前提。

當前，部分國有企業管理者對應收賬款等債權的管理意識較為滯后，并未意識到資金是國有企業健康發展的“養料”。近幾年來，受我國經濟下行壓力及市場冷清等諸多因素的影響，導致部分國有企業上下游資金鏈條緊張，企業舉債規模、財務費用日益提高。所以，國有企業必須要高度重視現金流，時刻筑牢“現金為王”的管理理念，將實現最大化的凈現金流作為其目標。根據國資委“兩金”壓控工作要求，國有企業需從自身的實際經營情況出發，建立規范、高效的財務管理體系，進一步加強應收賬款等債權管理以及存貨管理，促進“兩金”壓控工作的深入化、細致化。因此，有效地做好“兩金”壓控工作，進一步推動“兩金”精益化管理，是現階段國有企業有效改善資金質量及整體經營形勢的關鍵措施。與此同時，還要有效地的采取相關措施，進一步減少“兩金”資金占用，使其更好的保持、提高資金的使用效率以及國有企業的整體經營效率。從而更好地為企業打贏提質增效攻堅戰，奠定良好的基石。

二、“兩金”形成的原因

近年來，受金融危機、人民幣升值、市場環境縮小等因素的影響，國有企業資金緊張或資金缺口較大，加之部分國有企業資源整合、重組、產權轉讓，相關負責人員多次更換，導致付款手續多次轉手或付款申請被擱置，致使應收賬款等債權回收困難。

三、“兩金”壓控工作實施中存在的問題

1.考核、績效壓力下的“潛虧”

沒有資金流保證的利潤是虛假的。目前，由于考核、績效等機制的存在，部分國有企業只是一味的擴張市場占有份額，未能夠將資金流考核與利潤考核相掛鉤。通常，在內部考核的時候，為完成收入、利潤、新簽合同額等指標，企業在一定程度上虛增了的經營成果，造成企業單方掛賬情況日益嚴重的局面，同時增加了企業“潛虧”的風險。企業的低效無效、非正常存貨等不良資產不僅會導致國有企業財務狀況的惡化，甚至還會嚴重危機到企業的生存及發展。

2.不健全的存貨管理機制

當前，國有企業的存貨主要是庫存材料、庫存商品、根據工作量確認的收入計入工程結算及未結轉的勞務成本等。一方面由于存貨管理不合理，出現了存貨積壓現象嚴重，存貨周轉率低下的局面，從而進一步增加了資金占有成本及倉儲成本；另一方面部分國有企業為完成考核指標，一味的虛增企業經營成果，反而忽視了應收賬款等債權和存貨增加對企業發展的影響。

3.未切實執行應收賬款等債權的內部控制制度

國有企業并沒有真正嚴格執行合同管理制度及客戶信用評價制度，也未切實執行相應的應收賬款考核制度及清欠責任落實制度。

4.未制定適用于國有企業自身的企業信用政策，缺乏對應收賬款等債權的風險識別及全過程管控

對于外部企業，沒有統一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，缺乏有效的信用決策系統。企業追求市場占有率的同時，未能夠將應收賬款等債權的事前、事中、事后的管理工作貫徹到始終，以致極大的增加了壞賬產生的風險率。

四、加強“兩金”壓控的對策

國有企業應建立“兩金”壓控工作體系，成立“兩金”壓控工作組，把“兩金”壓控工作確定為“一把手”工程。工作組組長由企業管理者擔任，副組長由分管財務部門的領導擔任，各相關部門作為成員。工作組的職能是對本企業的“兩金”狀況實行動態管理，每月及時分析、研討該項工作中遇到的各種問題及應對策略，明確下達壓降指標，控制本企業“兩金”總量。

1.將“兩金”壓控考核納入管理者考核指標體系

2016年國資委將“大力減壓應收賬款，加快清理無效庫存”的工作重點納入到國有企業提質增效工作方案以及企業管理者業績考核指標體系。

國有企業應按照國資委的要求，加大本企業債權、債務的清欠和存貨清理的力度，尤其應將國有內部債權、債務列入清欠指標，并加大年末時點內部債權、債務、存貨等指標權重，必要時按照賬齡分配考核權重，尤其是3年以上內部債權、債務的考核權重。

2.完善存貨儲備管理機制，建立動態電子臺賬

國有企業應建立物資儲備指標體系，并有效的實行年總結、季通報、月分析等方式，進一步加大存貨的監督力度。充分利用ERP系統，實行實物庫存動態管理，并將自身的積壓庫存，建立動態電子臺賬，使其有效地劃清責任主體。

（1）建立動態電子臺賬，將本企業積壓存貨的各類信息及時準確進行整理并記錄在冊，將其納入日常化管理。

（2）界定積壓存貨責任主體，并將其嚴控指標納入到考核之中。

（3）建立預警機制，保證采購均衡，耗用即結。

（4）統籌管理本企業內各級庫存資源，實現信息互通、資源共享、調劑有無，以便更好的為企業物盡其用。從而提高物資儲備管理工作的效率，降低企業持有存貨的風險。

3.建立內部審計機制及獎懲機制

（1）在企業內部設置財務、審計、業務、風控等相應的工作崗位，并明確崗位權責。

（2）以內部牽制為原則，嚴格控制業務程中所涉及到的各級審批手續。

（3）建立內部控制管理系統，配備專門的管理人員負責“兩金”管理工作。

（4）制定行之有效的獎勵機制，以收回的實際資金為準兌現。

4.建立健全客戶評級授信等級制度，加強對應收賬款等債權的風險識別及全過程管控

國有企業針對應收賬款等債權涉及的外部單位，可根據其生產經營狀況、償債能力分析、資本保障程度、擔保授信等方面的情況，確定客戶的信用等級，并根據該等級確定其應收款項的額度。對授信級別不同的客戶給予不同的應收賬款等債權的限額。國有企業風控部門應合理制定本企業應收款項等債權金額的余額控制預警線，必須將本企業的債權金額及權重嚴格控制在所能承受的風險范圍之內。

與此同時，國有企業應從市場開發源頭強化“兩金”的壓降控制目標，嚴格執行應收賬款等債權的全過程監控的管理體系。其中：應收賬款事前預防主要就是制定客戶信用政策；事中控制要強化日常管理、強化合同管理以及實行客戶動態信用管理等，將其法律風險減低到最低；事后催收主要是企業做到業財融合，協同清理，有效的構建出閉環管理機制，使其更好的進行梳理、反饋、跟蹤、反饋。

五、結語

總之，國有企業必須要采取多種有效措施，多管齊下，以“兩金”壓控工作為契機，從企業實際情況出發，強化“兩金”的壓降控制目標，進一步提高企業的經營活動收現能力。建立健全“兩金”管理制度體系，將定期自查和不定期檢查有效結合，以期加速企業資金回流，為國有企業健康持續發展構筑有力的“防火墻”，使國有企業能夠有質量、有效益的健康穩定發展。

參考文獻：

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[2]湯志剛.制造業“兩金”壓控管理解析[J].財經界，2017（17）.