地勘單位“營改增”的稅收籌劃

師紅聰

【摘 要】營業稅改征增值稅是我國是重大稅收政策調整，這一政策調整對相關行業影響非常大，地勘單位的稅務籌劃也受到了一定的影響。“營改增”后稅率相對提高，這個地勘單位的發展帶來了一定的挑戰，迎接這一調整需要做好稅務籌劃工作。本文對地勘單位“營改增”的稅收籌劃進行了分析，旨在找出有效措施加強地勘單位稅務籌劃，保證地勘單位的健康持續發展。

【關鍵詞】地勘單位；“營改增”；稅務籌劃

一、“營改增”對地勘單位的影響

1.“營改增”對地勘單位稅負的影響

“營改增”對地勘單位稅負的影響主要體現在兩個方面，其中一方面是對小規模納稅人稅負的影響。小規模納稅人主要是指年經營額未達到500萬元，按照原來的征稅制度，小規模納稅人是按照5%的征收率進行納稅，“營改增”之后小規模納稅人按照3%的征收率進行納稅，也就是說，稅率減少了2%。另外，價內稅與價外稅之間存在一定的區別，所以說計稅收入的基數也會發生一定的變化。加之按照流轉稅計征的城建稅等稅收變化，在實際上“營改增”后下降的稅額更大；另一方面影響體現在一般納稅人稅負上，在原來的稅收制度下，地勘單位地質勘察以及工程勘察等項目營業稅率為5%，“營改增”之后，地勘單位地質勘察以及工程勘察等項目營業稅率為6%，同時無差別平衡抵扣率也降低了。

2.“營改增”對地勘單位會計核算以及財務管理的影響

“營改增”后在很大程度上加大了地勘單位會計核算以及財務管理難度。首先，在“營改增”之后地勘單位會計核算不僅要在計提環節和繳納環節進行會計核算，還要在固定資產方面、材料購進方面等方面開展增值稅會計核算。同時地勘單位稅金核算更加明細化了，“營改增”之后地勘單位在會計核算時要增加增值稅科目以及三級子科目。其次，“營改增”之后地勘單位經營的市場類地勘項目以及非增值稅地勘項目需要進行單獨核算。最后，“營改增”之后增值稅的征管要求非常嚴格，手續也十分繁瑣，需要配備專業人員以及專業設備進行。

3.“營改增”對地勘單位經營收入的影響

“營改增”之后地勘單位經營收入也受到了一定的影響，但是這個影響是具有兩面性。一方面，“營改增”之前地勘單位從甲方單位取得的結算收入額全部都被列為報表經營收入，但是“營改增”之后地勘單位從甲方單位取得的結算收入額被分成了兩個部分，其中一個部分是不含稅價另外一部分為進項稅額，其中只有不含稅價部分屬于報表經營收入，這樣就意味著含稅價格降低了；另一方面，“營改增”之后，地勘單位能夠向上游業務發包單位提供可抵扣增值稅的專用發票，這樣就在很大程度上減低了地勘單位上游單位稅負，有利于地勘單位承攬業務，擴大經營量，從而促進地勘單位的經營發展。

4.“營改增”對地勘單位稅務籌劃的影響

地勘單位的工作環境比較艱苦，所以通常情況下地勘單位在員工福利以及員工工資方面水平較高。另外，在地勘工作實際開展時大部分時間都是在室外進行的，所以地勘單位需要投入大量的資金作為相關工作人員的差旅費用以及相關業務費用。除此之外，地勘單位經常會雇傭臨時勞務工，應該在實際的地勘工作中需要大量勞動力，這樣就會增加地勘單位人工資金投入。但是，上述所有的費用都不能開專用增值稅發表，所以說在 “營改增”之后企業的經營成本不斷增加，企業經濟利益在一定程度上降低。這樣就給地勘單位稅務籌劃工作帶來了很大的難度。

二、“營改增”后地勘單位稅務籌劃的意義

營業稅改征增值稅是我國是重大稅收政策調整，國家進行此調整的目的是在一定程度上為幫助各個單位減輕稅務負擔，對我國各產業結構進行優化，最終促進我國各個產業的進一步發展。但是“營改增”的實施對對企業稅務籌劃造成很大的影響，因此在“營改增”之后地勘單位必須采取相應措施進一步增強稅務籌劃。簡單來說，稅務籌劃就是在遵循相關法律法規的基礎上，對企業稅務進行科學合理的規劃，在地勘單位管理工作中稅務籌劃工作非常重要。

稅務籌劃就是在法律允許的前提下地勘單位更具財務管理的實際情況以及企業經營發展的具體情況，對地勘單位所有的經濟活動進行科學規劃，規劃最主要的目的就是減輕地勘單位的稅務負擔，盡量降低稅收，在最大程度上提升地勘單位經濟效益。另外，具有針對性稅務籌劃能夠將各種不同的稅務籌劃方式結合起來，讓稅務籌劃達到最佳效果，并且能夠將稅務籌劃的可預見性充分的發揮出來，十分有效的降低地勘單位稅收成本壓力以及經濟壓力，促進地勘單位的健康可持續發展。

三、“營改增”后地勘單位稅務籌劃風險原因

“營改增”之后地勘單位稅務籌劃風險增加，在一定程度上影響了地勘單位的經濟效益。導致地勘單位稅務籌劃風險增加的原因如下：

1.地勘單位未密切關注與稅務籌劃相關政策

現階段，有很多地勘單位沒有對國家出臺的與稅務籌劃相關的政策進行深入的分析，也沒有密切關注稅務籌劃相關的政策，這就導致了一個十分嚴重的問題，地勘單位在實際的稅務籌劃中容易出現違反相關法律法規，從而造成巨大風險，嚴重影響地勘單位經營發展。

2.地勘單位稅務籌缺乏靈動性

目前，大部分的地勘單位都會根據本單位實際情況結合相關法律法規制定比較完善的稅務籌劃方案，但是一旦稅務籌劃方案制定之后，所有的場合都按照這一方案實施。這樣就會存在很大的風險，因為市場與相關政策都是在不斷變化的所以地勘單位需要根據實際情況編制稅務籌劃方案，這樣才能夠充分發揮稅務籌劃的作用。總之，固定的模式不能適應市場變化，反而會給地勘單位帶來更大的風險。

3.地勘單位稅務籌劃相關工作人員專業素養較低

“營改增”之后地勘單位還存在一個比較嚴重的問題就是，稅務籌劃相關工作人員專業素養較低，這就導致稅務籌劃內部控制不能有效的實施，在一定程度上增大了風險。另外，部分地勘單位缺乏專業的稅務籌劃人員，這就導致稅務籌劃相關工作嚴重缺乏專業性，同時使得地勘單位稅務籌劃總體結構不科學，不合理。另外，地勘單位沒有采取有效措施對稅務籌劃的全過程進行有效的內部控制，監督的力度比較小，這樣也在很大程度上增加了稅務籌劃的風險。最后，由于稅務籌劃相關人員專業素養較低，工作經驗不豐富，所以在實際工作中他們只是一味按照理論做事，沒有對市場變化情況以及地勘單位實際情況進行綜合考慮，最終導致稅務籌劃無法發揮其作用。

四、“營改增”后地勘單位加強稅務籌劃的主要措施

1.運用國家相關優惠政策促進企業發展

根據以上分析可知，國家在“營改增”之后對地勘單位最大的影響就是增加了地勘單位的稅率，這在一定程度上影響了地勘單位的經濟效益。但是，在“營改增”之后國家也針對地勘單位稅務籌劃出臺了一些優惠政策。所以說，地勘單位稅務籌劃要對這些優化政策進行深入的理解分析，在實際的稅務籌劃工作運用這些優惠政策。另外，地勘單位稅務籌劃還要密切關注相關政策變化與市場變化，根據實際情況制定相關方案，以此保證稅務籌劃方案的科學性與有效性。從而，在最大程度上提升地勘單位的經濟效益。

2.科學的選擇納稅人身份

對目前的納稅制度進行深入的分析發現，納稅人的身份不同，所繳納的稅額也不同。另外，在“營改增”之后地勘單位的納稅人變成了一般納稅人，這在一定程度上增加了增值稅管理工作的復雜性，所以說地勘單位在“營改增”之后需要引入更加專業的會計人才開展相關工作。最重要的還是在稅務籌劃時根據相關政策法規科學的選擇納稅人的身份，以此有效的提升地勘單位的經濟效益。

3.選擇合適的供應商

“營改增”之后地勘單位的稅務工作發了一些變化，需要專用的增值稅發票才能夠進行增值稅的抵扣。但是由于地勘單位工作環境比較艱苦，工作性質與其他工作不同，所以很多成本都不能開專用的增值稅發票，這就在一定程度上增加了企業的成本負擔。除人工成本之外，地勘單位還要負擔各項設施設備的成本，為了防止地勘單位成本負擔進一步加重，地勘單位在選擇供應商時要選擇能夠開具增值稅發票的供應商進行合作。這些供應商不僅包括為地勘單位提供相應設施設備的供應商，還應該包括為相關工作人員提供生活用品的供應商。科學合理的進行相關供應商的選能夠使地勘單位進行增值稅抵扣，有效的降低稅負，在一定程度上減少地勘單位成本負擔，增加地勘單位經濟效益。

4.以銷售為切入點，充分發揮稅務籌劃作用

現階段，大部分的地勘單位都會經營一些進出口產品，所以說地勘單位在可以對相關政策發揮進行深入分析，從銷售行為入手將進出口交易產生的進項稅與相關稅款進行抵扣。具體來說，就是地勘單位在購進相關產品時的稅款可以用來抵扣地勘單位需要支付的銷項稅，這樣就能夠在很大程度上減少地勘單位的成本開銷。另外，地勘單位還可以通過服務外包的形式對一部分進項稅進行抵扣，這樣也能夠在一定程度上減輕地勘單位的稅務負擔，并且能夠進一步提升地勘單位稅務籌劃的合理性。總之“營改增”給地勘單位的稅務籌劃以及經營發展都帶來了一定挑戰，在這種情況下地勘單位以銷售為切入點，采取各種有效措施盡量減輕地勘單位的稅務負擔以及成本支出，爭取挪出更多的資金進行周轉，充分的發揮稅務籌劃的作用，能夠十分有效的提升地勘單位經濟效益。

五、總結

綜上所述，“營改增”給企業的發展帶來了很大的挑戰，各企業必須在“營改增”之后根據國家相關政策結合企業發展的具體情況開展稅務籌劃，并且保證稅務籌劃的靈動性以及可預見性，以此保證企業的發展，地勘單位也不例外。本文研究分析了地勘單位“營改增”的稅收籌劃，首先詳細分析了“營改增”對地勘單位的影響，然后說明了“營改增”后地勘單位進行稅務籌劃的意義，分析了稅務籌劃風險成因，最后重點研究了“營改增”后地勘單位加強稅務籌劃的主要措施，希望通過以上措施能夠進一步提升地勘單位稅務籌劃水平，從而為地勘單位的健康可持續發展提供有力的保障。

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