國有高速公路企業預算管理的困境及對策

翁燕

【摘 要】近年來，我國高速公路發展迅猛，目前里程已達13.1萬公里。眾所周知高速公路建設成和運營成本都比較高，如何控制成本對于高速公路企業的運營具有重要意義。本文對高速公路營運企業的預算管理工作存在的主要問題進行探討，并在此基礎上提出相關對策建議。

【關鍵詞】國有企業；高速公路；預算管理

國有企業實行預算管理，是國有資本預算體系中重要的環節，是國家管理國有資產的重要手段，它不僅能保障出資人的職責，而且為國有資產產生的收益分配提供可靠依據。通過企業預算能讓投資者事先預測國有企業的運營情況和財務狀況，加強對國有資產的管理和保證國有企業的保值增值。因此，全面預算管理已經成為現代企業不可缺少的重要管理模式。

一、企業預算管理概述

1.企業預算管理的內容

企業預算管理通常由業務預算、專項預算和財務預算三個部分組成。業務預算是企業預算期內日常發生的各種業務活動的預算。專項預算是指預算期內各種投資活動或融資活動的預算，主要包括投資預算和融資預算。財務預算是反映預算期內有關財務狀況、經營成果和現金收支等方面的預算。

2.國有高速公路企業加強預算管理的現實意義

在高速公路行業，全面預算管理是一套比較成熟的經營管理理念，它受到高速公路企業和經營管理單位的高度重視，并逐漸成為運營單位的一種管理模式，目前已被高速公路行業廣泛應用。其現實意義具體體現為：

（1）有助于控制企業運營成本。企業能夠有效地控制成本，是衡量一個企業管理水平的重要標準。而如何控制企業的運營成本就要事先有合理詳實的預算，這樣每一項業務發生的成本，經營管理者能夠有效地控制成本，避免成本超支現象的出現。

（2）有助于提高企業競爭能力。企業年初在制定預算時，往往對企業本年度將發生的業務有個通盤的思考，做到事事有謀劃，冷靜處理突發的業務。這樣企業就會按照既定的計劃有條不紊地開展相關業務，從而提高企業地競爭能力。

（3）有助于實現企業發展戰略。高速公路企業的預算管理不僅能有效控制高速公路建設成本和運營成本，而且還能提高企業的經濟效益，促進企業的持續發展。由于企業的經營目標一般是通過年度的目標來實現的，優良的預算管理可以幫助企業按照年度目標有計劃有規律的執行，企業就會不斷地取得進步，從而實現企業最終的市場發展戰略。

二、高速公路企業預算管理中存在的主要問題

1.對預算工作重視不夠

目前在我國，絕大部分高速公路企業將工作重點放在收費、安全等方面，而對于預算工作則存在或多或少的偏見，認為財務預算就是幾張表格而已，并沒有將預算與企業的日常經營活動緊密結合起來。另外，員工的思想上普遍存在偏頗，大部分員工認為預算就是財務指標，僅僅是財務部門的事，自己只是執行的角色，還有人認為市場因素是不斷變化的，沒法預測，編制預算也是只是形式而已。

2.預算管理機構不健全

目前，國有企業的預算管理一般是由財務部門統一編制，沒有設立獨立的部門，也沒有完善的企業預算管理制度。財務部只是簡單的將各部門發生的數據匯總，而對數據缺少分析、跟蹤和監督。另外，由于缺少健全的預算制度和經驗豐富的預算管理團隊，有的企業為了增加來年的預算，就將本年度的預算用完或者略有超支，并以此作為下一個年度預算安排的基礎預算管理比較隨意。

3.預算編制缺乏合理性

在執行企業預算的過程中，絕大部分企業年初制定的預算管理方案不能夠很好地執行，最主要的原因是過程控制，這也是難點之一。因為年初預算編制時，是根據往年度的歷史數據對下一年度數據進行估計來預測來年的預算。但是市場是瞬息萬變的，根據時間的推移和業務量的增減，企業在運營過程中會出現不確定的因素，而如何解決這些不確定的因素，是保證預算目標的實現的關鍵所在。但是大部分企業對這種中途出現的問題不能夠很好地重視，致使年初的預算流于形式。另外，經營者關心更多的是能否完成上級核定的利潤指標，至于預算過程中出現的突發狀況，沒有通盤考慮，致使預算不能夠完成。

4.預算的考評和激勵的機制不完善

高速公路運營管理單位缺乏科學的考評體系和獎懲機制。預算考評制度、標準都很簡單，延續行政事業單位的體制的考核辦法。對預算執行情況的評價多以不超過預算為評價依據，且預算的評價局限于預算的執行情況，缺少對預算管理數據的合理性以及預算執行的質量進行評價和總結，還沒有建立一套適合國有企業即科學合理又完整的考核體系。同時，目前的國有企業的管理機構對預算的執行獎懲力度不夠，獎懲機制對員工的影響以及工資薪酬沒有太大的關聯，不能夠引起員工足夠地重視，不能夠讓員工參與其中從而發揮全員參與預算應有的作用。

5.編制預算的信息質量偏低

在目前多數企業中，經營管理者并未在預算管理中投入過多的精力，預算的編制工作多數是由財務人員完成的，而這些財務人員對企業的戰略沒有完整的了解，基本是將本年度新的業務與以前年度的數據相結合，并在此數據上修改。采用單一的定期預算、增量預算等方法編制，這樣編制出來的預算一方面缺乏深度和廣度，另一方面基礎數據偏低，經不起市場的考驗校正。

三、優化高速企業預算管理水平的對策建議

1.樹立科學的預算管理理念

預算管理作為企業進行內部控制的重要管理手段，它有助于管理者協調、貫徹計劃，克服資金的隨意安排和項目的隨意實施，從而促使企業經營管理目標的實現，保證企業的經濟利益不受損失，同時也是企業建立現代化管理制度的必要組成部分。因此，企業必須提高對預算管理的重視。一方面預算編制要有全員參與的意識。預算不能僅是財務部門的事情，企業所有的部門均應積極參與，企業所有員工均應樹立預算理念，建立成本效益意識；另一方面要加強企業內部溝通，如企業總目標和子目標的協調，部門之間的協調，在預算的編制過程中，企業部門之間的業務有可能重疊或者空白，這就需要部門之間要加強交流和溝通，通過及時溝通各自的計劃和需求，能夠準確地、客觀地評估其他部門的計劃和需要對本部門的影響。也能更好地協調各部門的行動，使各部門的目標明確，相互理解，行動一致。

2.健全預算管理機構

能夠使企業的預算管理順利實施，就必須要有一套科學的預算管理體系。首先要有專門的預算機構。負責日常預算的編制，與各部門的預算人員溝通協調，對預算執行的情況進行分析、比較。其次要有完善的管理制度。預算編制的再合理也離不開執行。所以在預算的執行過程中若有調整、有偏差，那么就用制度來考核，比如預算需要調整的是人為因素還是客觀因素，超支、偏低是何緣由等等，在充分了解的基礎上，對預算執行好的部門予以獎勵，對重預算輕執行的部門予以處罰，這些都要有合理的制度。最后需要有精通預算專業的人員，這些人員不僅要有深厚的理論基礎而且還要有實際經驗。這樣才能將預算靈活運用起來。

3.實行預算執行動態管理

預算管理涉及到企業管理的各個環節，只有將每個環節落實好并跟蹤，實行動態管理，做到事前預算、事中調整、事后總結。企業各部門應該事前編制相關預算，當預算進入到執行階段后，各部門就應該嚴格按照預算執行，預算執行部門應該定期將本部門預算執行的情況及時匯總，根據本單位的需要定期或則不定期對相關事項的進度以及執行情況進行分析，以此來提高預算的進度和執行力。分析在預算執行過程中出現的差異，來確定責任歸屬，并以此作為各部門考核的依據，以及作為下期編制預算的參考。另外還要編寫預算執行情況的反饋報告，解決存在的問題，從而實現預算控制目的。

4.完善企業預算考評制度

預算的考評制度在現代企業管理中有著極其重要的作用，全面預算的編制和執行應該是由全體員工參與其中。而企業管理者應該根據預算執行的結果對員工進行獎懲，這就需要一套完整的預算考評制度。只有加強對預算的考核，才不會使預算制度成為空談，才能使員工重視預算。另外，只有對預算嚴格執行才能進行合理、科學的分析、考核，才能將預算管理真正落到實處，才能夠為經營管理者提供真實可靠的數據。

5.改進預算編制方法

要想編制好預算，前期的市場調研和編制方法很重要。目前，我國國有企業的預算編制方法大多數采用固定預算、增量預算等，這些編制方法較為簡單，不能適應企業的發展。要克服這個問題，就應該充分考慮將預算的編制與企業的性質、業務類型和經營特點相結合。一方面企業要以市場為基礎，在市場調研充分了解需求的基礎上，將預測的數據指標涵蓋正常的業務范圍，還保持必要的彈性，適應市場的驗證；另一方面企業要掌握各種預算編制方法和特點，結合企業自身的經營類型、管理需求等，采取更加合適的方法編制預算，比如將零基預算與增量相結合，將固定預算與彈性預算相結合等。

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